财政与金融第六章_税收收入要点解析.pptVIP

第六章 税收收入 第一节 税收概述 第二节 税收术语 第三节 现行主要税种 第一节 税收概述 一、税收的含义 二、税收的特征 三、税负与税负转嫁 第一节 税收概述 一、税收的概念 (一)税收词源 税收这个词最早见之于中国文字记载，并有历史典籍可查的是《春秋》所记鲁宣公十五年的“初税亩”，这是公元前594年的事。 “税”字由“禾”与“兑”组成，“禾”为谷物，“兑”有送达的意思。在中国古代，“税”字的本意，就是社会成员把以土地为基础的农产品上缴给国家。 (二)税收的概念 自从税收产生以来，人们对什么是税收进行了广泛的探讨，从而形成了各种不同的观点。 比较一致的看法是： 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律事先规定的标准和程序，强制、无偿地从单位或个人取得财政收入的一种形式。 理解税收的本质，应注意以下几个要点： 1．税收分配的主体是国家。 2．国家征税凭借的是其拥有的政治权力，因而税收具有强制性。 3．国家征税的目的是为了满足社会公共需要、实现国家职能。 4．税收分配的客体是社会总产品或国民收入。 二、税收的特征 税收是国家取得财政收入的基本形式，与其他收入形式比较，税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，称之为税收的“三性”。 （一）强制性 强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政治权力，通过颁布法律或条例而强制性征收的，它不以纳税人的主观意志为转移。 （二）无偿性 无偿性是指国家征税时不向纳税人支付任何报酬，也不再直接偿还给纳税人。 无偿性是由社会费用补偿的性质决定的，每个社会成员享受多少公共产品是无法准确计量的，国家对社会成员提供公共服务只能是无偿的。相应地，国家要筹集满足公共需要的社会费用也只能采取无偿形式。 （三）固定性(规范性) 固定性是指税收是按照国家法令预先规定的标准征收的，即课税对象、纳税人、税率、征收期限等都是税法中明确规定了的，有一个比较稳定的适用期间，不得随意变动。 好处： 一是可以使国家不致滥用权力过分地侵害纳税人的财产权； 二是国家可以在一定时期内，使不同的财产私有者保持一定的税收负担比例； 三是可以保证国家税收收入的稳定性。 三、税负与税负转嫁 1、税负转嫁的含义 税负转嫁，是指纳税人通过提高售价或压低进价等办法，将自己应当承担的税款全部或部分地转移给他人承担的一种经济现象。 通过税负转嫁，纳税人与负税人必然发生偏离，纳税人能够使自己承担较少或不承担任何税负，而将税负转嫁给他人，从而实现由各个经济主体共同承担税负的结果。 2、税负转嫁的方式 （1）前转嫁，又称“顺转”，指纳税人将应纳税金附加于所售商品或劳务的价格之内，通过提高商品或劳务销售价格的方式，顺时针按商品或劳务的流转方向，向前转移给下一环节的购买者来负担。税负随着经济运行或经济活动的顺序转嫁。 生产厂商→批发商→零售商→消费者 （纳税人） （负税人） 我们把商品再生产的顺序称为顺时方向运动。如果税负随着这样的顺时针方向转嫁，我们就称之为税负前转或顺转。 （2）后转嫁，又称“逆转”，指税负转嫁的运动方向同经济运行或经济活动的顺序相反，即税负按逆时方向转嫁。 （ 3）散转嫁。散转嫁是指纳税人将其应缴纳的税款一部分通过提高销售价格向前转嫁给购买者，另一部分通过压低购进价格向后转嫁给销售者的一种税负转嫁方式。 三、税收的分类 (一)按课税对象分类 1、流转税，是指以商品流转额或劳务收入额为课税对象的各种税收的统称。 2、所得税，是指对纳税人取得的纯收益或总收益课征的各种税收的统称。 3、财产税，是指以纳税人拥有或支配的财产的价值或数量为课税对象的各类税收的统称。 4、资源税，是对占用和开发国有自然资源及其取得的级差收入所征收的一类税收的统称。 5、行为税，是国家为推行某项经济政策、达到一定的政治经济目的，对某些特定行为课征的各种税收的统称（如证券交易印花税、屠宰税等）。