《宁波大榭开发区》.docVIP

宁波大榭开发区 2015年度企业所得税汇算清缴 辅 导 资 料 宁波大榭开发区地税局 2016年月 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发〔2009〕79号）文件的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 二、汇算清缴期限 1.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款。 2.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 3.纳税人在规定的纳税申报期内，发现当年度所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理年度企业所得税申报和汇算清缴。 4.纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。 　　5.纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 　　6.纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。 　　7.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，将根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定予以处罚。 三、汇算清缴报送资料 1.纳税人是企业所得税汇算清缴的主体。纳税人应当根据税收法律、法规和有关税收政策规定正确计算应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 2.我局户管的企业所得税纳税人应使用宁波市地方税务局公布的年报软件申报。未办理CA证书的企业需要报送纸质报表，加盖企业公章并经法定代表人签字后，于2015年6月15日前报送到大榭开发区地方税务局征管分局。企业报送的纸质报表与电子申报中的数据应一致。 具体纸质资料包括： （1）企业所得税年度纳税申报表及其附表（办理CA证书的企业除外）； （2）企业财务会计报表(办理CA证书的企业除外)； （3）涉税事项审核审批、备案事项的相关资料； （4）按跨省总分机构企业所得税政策汇总纳税的企业所得税纳税人，应附报《中华人民共和国汇总纳税分支机构分配表》,以及总机构及分支机构的基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况等相关资料； （5）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； （6）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》｛具体按照《国家税务总局关于印发中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表的通知》（国税发〔2008〕114号）、《国家税务总局关于印发特别纳税调整实施办法（试行）的通知》（国税发〔2009〕2号）｝文件执行。 四、企业所得税优惠政策事项办理 企业所得税优惠，是指企业所得税法规定的优惠事项，以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。 企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。留存备查资料参见附件《企业所得税优惠事项备案管理目录》。 备案，是指企业向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》，并按照规定提交相关资料的行为。企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。 企业资产损失税前扣除实行申报扣除制度。企业发生的资产损失，应按《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（2011年第25号）规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未按规定申报的损失，不得在税前扣除。 第二部分 企业所得税具体政策 一、收入 (一)收入基本规定 1.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。 2.企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、