2负债类科目要点分析.docVIP

短期借款实质性程序操作细则 一、审计目标 （一）资产负债表中记录的短期借款是存在的（存在）。 （二）所有应当记录的短期借款均已记录（完整性）。 （三）记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义务（权利和义务）。 （四）短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（计价和分摊）。 （五）短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报（列报）。 二、审计提示 通过对生产经营规模是否发生重大变化、产品销售状况、债权债务收支等相关情况的了解， （一）审查短期借款借入、归还的真实性和合规性； （二）按照借款投资项目,分别审查资金的使用情况； （三）审查短期借款利息费用的核算,着重检查利息费用的会计核算和支付情况； （四）审查企业的偿还能力。 三、审计程序 （一）获取并检查短期借款明细表（计价和和分摊）（必备程序） 1.获取资产负债表日短期借款明细表，复核其加计是否正确； 2.将明细表与明细账、总账、报表核对相符。 （二）获取并复印企业的贷款信息卡（完整性）（必备程序） 获取并复印企业的贷款信息卡，将贷款卡的贷款余额与明细表进行核对，若不一致应查明原因，编制差额调节表并获取其证据，重点关注是否存在未入帐的借款。具体审计重点包括： 1.将贷款卡中贷款信息与明细表的短期借款进行核对，根据贷款证信息，核对银行借款的金额和贷款方式，将核对过程记录于工作底稿中，并关注贷