大案例答案及详细说明,所得税33%要点分析.docVIP

根据产品销售收入的分配过程： 首先扣除总成本费用：这包括计提折旧和摊销，支付当期利息，支付当期经营成本。 然后扣除销售税金及附加 再扣除所得税，得到税后利润或者叫可供分配利润 最后计提盈余公积金、公益金，向股东支付应付利润得到当期未分配利润。 上面提到的折旧摊销和未分配利润，此时可以拿来偿还长期借款本金了。 可见在生产经营期，每年总是先支付当期利息，这在补偿总成本费用时已经完成了。然后用折旧摊销和未分配利润偿还本金，且只偿还本金，而无需再考虑利息问题。 年份 项目 建设期 投产期 达产期 1 2 3 4 5 6-20 1固投贷款 2000 7000 1000 2销售收入 7200 10200 12000*15 3经营成本 4000 5200 6000*15 4折旧 800 800 800*15 5摊销 120 120 120*8 6销售税金及附加 600 850 1000*15 某项目投资1.2亿,其中一亿为贷款,年利率10%,当年借款按年中支用计算利息。项目建设期3年,计算期20年.企业在还贷期间每年从实现的盈利当中提取20万元作为盈余公积金,还贷后每年提取200万作为盈余公积金.投产后的4年内(包括投产年)折旧和摊销的100%用于还贷,4年后到企业还贷结束,折旧和摊销的50%用于还贷.各年应付利润假定为零.各年未分配利润均