《财务会计学(第六版)》第04章交易性金融资产与可供出售金融资产详解.ppt

二、可供出售金融资产的形成与入账价值 （一）可供出售金融资产的形成方式： 1、购入时直接指定的可供出售金融资产： 是指在活跃市场有公开报价、公允价值能够持续可靠计量，持有目的不明确，未被划分为其他三类的金融资产。 2、由持有至到期投资转换（重分类）的可供出售金融资产： 指企业改变了将持有至到期投资持有至到期的最初意图，而由金额较大且距到期日时间较长的尚未处置的原持有至到期投资转换成的可供出售金融资产。 第三节 可供出售金融资产 * 企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。 当处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资（即企业全部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后，应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。但下列情况除外： 第三节 可供出售金融资产 * ⑴出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。 ⑵根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金。 ⑶部分出售或重分类持有至到期投资，是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起（如被投资单位信用严重恶化、发生重大合并或重大处置）。 （二）可供出售金融资产的入账价值： 1、购入的可供出售金融资产，应