2012年《初级会计实务》新题型习题班讲义_第13讲.docVIP

第十一讲 收入、费用和利润 四、不定项选择题 1.2011年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值税600万元。 （2）6月30日，甲公司以8000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司2000万元，作为对甲公司取得房屋的补助。 （3）8月1日，甲公司收到政府拨付的300万元款项作为补助，用于正在建造的新型设备，至12月31日，该设备仍处于建造过程中。 （4）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资500万元。 （5）11月1日，甲公司收到一项综合性的补助项目300万元，企业难以区分哪些与资产相关，哪些与收益相关，该建设项目自1月1日期至12月31日建设完毕并通过验收。 甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）小题至第（2）小题。 （1）下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，不正确的有( )。 A.收到政府拨付的房屋补助款应冲减所取得房屋的成本 B.收到先征后返的增值税应确认为与收益相关的政府补助 C.收到政府追加的投资应确认为递延收益并分期计入损益 D.收到政府拨付用于新型设备的款项应冲减设备的建造成本 【答案】ACD 【解析】收到的先征后返的增值税确认为与收益相关的政府补助。 （2）甲公司2011年度因政府补助应确认的营业外收入金额是(? ? )。 A.600万元? ? B.920万元 C.900万元? ? D.3400万元 【答案】B 【解析】2011年度因政府补助确认的收益金额=600+2000/50×6/12+300=920（万元）。 （1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值税600万元。 借：银行存款 600 贷：营业外收入 600 （2）6月30日，甲公司以8000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司2000万元，作为对甲公司取得房屋的补助。 借：银行存款 2000 贷：递延收益 2000 借：递延收益 20 贷：营业外收入 2000/50/2=20（万元） （3）8月1日，甲公司收到政府拨付的300万元款项作为补助，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中。 借：银行存款 300 贷：递延收益 300 【提示】等设备达到预定可使用状态之后再开始摊销。 （4）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资500万元。 借：银行存款 500 贷：实收资本 500 （5）11月1日，甲公司收到一项综合性的补助项目300万元，企业难以区分哪些与资产相关，哪些与收益相关，该建设项目自1月1日期至12月31日建设完毕并通过验收。 甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。 11月1日： 借：银行存款 300 贷：递延收益 300 11月末： 借：递延收益 150 贷：营业外收入 150 12月末： 借：递延收益 150 贷：营业外收入 150 2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。 资料1:2011年1月至11月有关资料如下： 科目名称 借方发生额 贷方发生额 科目名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 16500 销售费用 420 主营业务成本 13200 管理费用 380 其他业务收入 1600 财务费用 190 其他业务成本 850 营业外收入 900 营业税金及附加 260 营业外支出 620 公允价值变动损益 100 投资收益 50 资料2：2011年12月份甲公司发生如下交易或事项： （1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，销售商品实际成本为450万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。 （2）12月1日，委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为6万元。合同约定丙公司应按每件10万元对外销售，甲公司按照售价的10%向丙公司支付手续费。12月15日丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额170万元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。 （3）12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。至12月31日，实