审计目标与审计范围习题分析报告.ppt

第五章 审计目标与审计范围 一、本章近年考题分析 (一)单项选择题 1．甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表中存在的错误认定是( )。 (2002年) A．总体合理性 B．估价或分摊 C．存在或发生 D．完整性 [答案]C [解析]一般将X年度的业务列入Y年度的会计报表，将使X年度的会计报表不完整(违反完整性认定)，并使Y年度的会计报表不真实(违反存在或发生认定)。 2．管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( )。 (2001年) A．存在或发生 B．权利和义务 巴表达和披露 D．估价或分摊 [答案]D [解析]存货周转率=主营业务成本秤均存货，主要是衡量企业的“销售能力”和“存货是否积压”，这些均为估价与分摊所涉及的方面 (二)多项选择题 1．签署审计业务约定书之前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括( )。 (2002年) A．执行同类审计业务的经验 B．重要性和审计风险 C．独立性 D．能否保持应有的职业谨慎 [答案]A C D [解析]签约前评价事务所自身的胜任能力应从三个方面进行，即评价(事务所)执行审计的能力(A)、独立性(C)和能否保持应有的职业谨慎(D)。 2．如果根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务 A， 高效优质地为被审计单位服务 B， 按照约定时间完成审计业务，出具审计报告 C， 对在执业过程中获悉的商业秘密保密 D，确保审计收费的合理性 (答案)B C (解析1．事务所在约定书中明确承诺的义务只有B、C两项。此外，按常理，收费通常不被看做义务(相比而言，看做权利更切贴)，不选D 3．注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有( )。 (2000年) A，存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B．当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C，年末采购、销售截止是恰当的 D．存货项目余额与其各相关总账余额计数一致 (答案)A C D (解析)A属于估价目标，C属于截止目标，D属于机械准确性目标，而“估价”、“截止”、“机械准确性”均与“估价或分摊”认定相对应。B的提法违反了“历史成本”原则。事实上，当存货成本高于可变现净值时，被审计单位应计提跌价损失准备，但当存货成本低于可变现净值时，由于历史成本原则所限，企业不可像B那样自行“涨价” 4，注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记人账进行审计时，常用的控制测试程序有( )。 — (2000年) A，检查发运凭证连续编号的完整性 B，检查赊销业务是否经过授权批准 C，检查销售发票连续编号的完整性 D．观察已经寄出的对账单的完整性 (答案)A C (解析)A、C在销售与收款循环“销货业务的控制目标、内部控制测试一览表”中有明确规定。事实上，发运凭证不完整将导致销售发票不完整，而销售发票不完整又将导致人账不完整o B明显属于“授权审批”目标的控制测试，不选。由于对账单是根据“账”填制的，因此D无助于人账的完整性目标的测试 (三)判断题 1，由于执业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确．定已审计会计报表的可靠程度。 ( )(2002年) 2，实施1999年度主营业务收人的截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。 ( )(2000年) (答案)X (解析)以销售发票为起点对主营业务收入进行截止测试，的确属于主营业务收入·截止测试的三条路线之一，但采用这种截止测试路线主要是为了防止被审计单位是否存在低估(而非高估)营业收入的问题。防止高估的恰当的截止测试路线应以账簿记录为起点 (四)简答题 1，XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，派L注册会计师担任该审计的项目外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求： 假定表5—3中的具体审计目标已经被l注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?根据表5