商业银行会计案例分析报告.ppt

商业银行会计案例 案例分析一：严格内部控制，杜绝核算“一手清” H银行开户单位A公司，在银行对账单上发现非本司业务的两笔款项，由此引出银行记账员白某盗用银行资金案。经查，白某自2007年9月13日至2008年4月3日，利用工作之便共盗用银行资金39725元。 （1）2007年9月13日，在第三季度计息之前，白某利用在该银行开户的某饭店的现金支票和印鉴（由于某饭店的经办人曾多次委托白某，办理过多笔现金支取业务，长期将空白现金支票和印鉴交给白某代管），在A公司账户中提取现金10 000元， 9月21日计息，白某为了归还在A公司账户上支取的10,000元现金，利用计算机给A公司账户多生成利息10,000元，之后又将该账户的明细账做了修改，使之余额与支取前相符。 （2） 2007年12月21日，白某再次利用工作之便，在本行经费账户上多记了11,000元，然后于12月25日将11,000元转入A公司账户上，并于12月27日再次利用某饭店的现金支票和印鉴，从A公司账户上支取现金26,000元，白某为了隐瞒犯罪事实，未将该支票订入传票中。 （3）为了还上A公司的15,000元欠款，白某于2008年2月17日，在同业往来科目中的国际业务部账户上转出15,000元，记入A公司账户，所盗用同业往来中国际业务部的15,000元，于2008年3月27日，以给同业往来补记利息为由，在国际业务部账户中补记了18,725元，之后将账上多余的3,725元，于4月3日，又一次利用某饭店的现金支票和印鉴全部提出，为了再次隐瞒犯罪事实，白某将国际业务部账户明细记载做了修改，并且未将支票订入传票中。 白某自2007年9月13日至2008年4月 3日利用工作之便，盗用银行资金计39,725元，分别于2008年7月4日和16日予以退还。 讨论话题： 此案发生的原因是什么？ 通过此案，可以得到哪些方面的警示？ 【评析】分析此案的原因主要有三点： （1）由于某饭店的经办人曾多次委托白某，办理过多笔现金支取业务，长期将空白现金支票和印鉴交给白某代管，给白某盗取得银行资金有可乘之机。 （2）白某之所以能够多次作案并得手，除手中长期有某饭店的空白支票和印鉴外，更重要的一点就是银行核算操作规程，业务存在“一手清”，复核、事后监督、银企对账如同虚设。 （3）该行对职工的敬业爱岗、思想道德教育不够，缺乏对要害岗位人员的日常考核，放松以对防范风险和内部作案的警惕性。 【警示】 1、加强管理，建立健全银行内控管理制度，严格会计操作规程，克服管理松懈的麻痹思想。 2、严格复核制度。对客户提交的各种结算凭证必须认真审查，换人复核，坚决杜绝会计核算“一手清”现象。 3、加强事后监督管理。事后监督人员要对前面所有业务认真进行监督，切实发挥事后监督把关堵口、防范风险的重要作用。 4、认真坚持对账制度，银行在加强与企业对账的同时，应从严格内部管理入手，并对对账情况认真进行核查，使对账制度真正落到实处。 5、加大对会计核算的监督检查力度。主管行长、会计主管人员，要定期或不定期对会计核算情况进行检查，尤其对各岗位执行规章制度情况，重要单证的领用和保管情况等进行检查，要建立检查记录，发现问题及时处理，确保会计核算“六相符”。 6、实行岗位轮换和强行休假制度，对要害岗位人员实行内部定期和不定期的岗位轮换或强行休假。 案例一 信用社张主任接待了一个申请贷款的客户，该客户 为本乡的C厂，张主任对客户情况进行了认真的询问 后，第二天，派出了信贷人员到该厂进行调查。在确 认该厂经营状况正常后，张主任提出贷款要有抵押或 担保，该厂负责人出示了S县A信用社的一张面额18万 元的定期存单，打算以该存单质押借款。张主任便给 该负责人讲解有关质押贷款的一些具体规定和操作的 程序，一边审核该存单，张主任很快发现了该存单的 一些疑点：存单所用凭证是前些年使用的，由于纸质 较差，早已更换，近几年已很少使用；存单上的印章 尺寸较本社大;存单上的大写金额书写很不规范。 总之，给张主任的印象是：该存单可能是伪造的。张主任将存单信息默记在心，并以资金紧张为由，将该贷款之事拖后办理，以应付厂方人员。 第三天，信用社派一副主任记一名信贷员带上介绍信赴S县进行调查了解，经查，那张存单不是A信用社开出的。至此，张主任确认这是一起运用伪造的银行存单骗取信贷资金的诈骗案。 评析：这是一起典型利用假存单诈骗银行信贷资金未遂案 【警示】 1、银行有价单证管理至关重要，有假单