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管理审计日志 ISSN: 0268 - 6902 在线:1986 主题领域:会计和金融 西班牙上市公司的会计和税务方面的关系 作者: (拉萨曼卡大学、拉萨曼卡,西班牙) 引用: 伊莎贝尔,(2004)“西班牙上市公司的会计和税务方面的关系”,管理审计日志, Vol. 19 Iss: 6, pp.796 - 819 文摘: 会计和财政规则之间的关系一直是有争议的。财务报表符合会计原则和方法无论税收规则。分析西班牙上市公司的会计行为应承担税收关系,在大程度上引入应承担的所得税分配方法,数量和类型的永久性和暂时性差异报告。大多数公司采用所得税分配方法,并报告差异,尽管它们并不总是他们指定交易。一长串的操作中产生分歧,最常见的是所得税费用,福利计划,提供养老金,货币调整,加速折旧或豁免再投资。虽然数量和类型的差异随着时间而变化,变化并不显著。这是第一个研究分析这种差异欧盟国家。 关键词:会计、税务、所得税,西班牙 类型:研究论文 出版者: 文章 1介绍 分析的主要方法之一是区分两个国家组织。首先,公司的财务报表已报告后,会计准则和原则没有税收系统的干扰第二,批准总会计计划欧盟指令。 它还指出可能存在会计收入与税收之间的差异源于两种不同规则的存在分离会计和财政规则相当近期他们并不总是指定哪个事务引起的差异时间大致相等的性质差异因为样本的差异没有统计学意义。 在样本期内每年提供结果并比较它们。依赖或独立的会计和财政规则值得回顾在国际背景根据其宏观或微观取向(Choi和穆勒,1992)设置会计制度的分类??计报表的会计规则。 此微/宏分类也意味着地理分类，区分两个主要的国家GAP，这种情况发生了逆转，1990年GAP [1]还是在西班牙。它宣称会计的自主权时指出，“纳税人将按照GAP，他们的交易及所有的财政规则（特别是那些1982年实现??规定的）是不符合新的GAP而被被撤销”。因此，第一次会计监管机构使出了更大的努力，以防止过度的财政影响。1995年，在新的企业所得税法中将清楚列明和其授权的规定于1997年。 关于所得税为费用的考虑，1990年GAP证实了这个想法。GAP标准规定，所得税应该按照权责发生制原则计算，因为它要根据经济收入来计算，而企业应报告其定义为永久的会计和财政收入之间的定时/暂时性差异。它也描述了计算应计税或所得税费用和应缴的金额。会计和工商管理的西班牙协会（AECA）也强调需要独立的文件编号9（AECA，1991），它规定，所得税费用是多了一个费用的期间，无论税负，其大小会导致由该公司“支付按照权责发生制原则，应纳税所得额的核算目的的计算， 在GAP的评估第16条还支持使用跨期的税收分配方法和责任的方法，因为它们允许由于改变税率而进行递延所得税资产和负债的修改。从第16条推断，公司是否应该使用全面或部分分配的暂时性差异，这也就是为什么从一开始就可以得出结论，它支持的暂时性差异的综合配置，因为没有任何异常，且没有临时和永久性差异之间的差异设置。在会计和应纳税所得额以及调解方案（表四所示）之间的这些分歧的公司的信息应该公布在标题为“财政状况”下的年度报告第15条。 因此，1990年的GAP建立强制性的永久和临时差异的信息披露。这一义务将在1997年10月9日和15日的2002年3月在西班牙会计标准制定委员会（ICAC）的分辨率也增强时，它指出，企业应该汇报有关其财政状况的相关情况，指定的递延所得税幅度资产和负债无论是在当前还是今后一个时期要被还原。 通过企业所得税法在1995年和1997年其实现法规也产生了一些修改，因为这意味着，以前引起这些差异的一些交易不会产生任何影响。这种情况是由Ruding委员会的报告（财政文献1992年国际局），其中建议取消一些在所有欧盟成员国的会计和财政待遇的提高先前的分歧增强。其中，我们可以强调以下几点：LIFO下库存，租赁，规定和折旧实践操作等等估值。因此，有可能以列出所有实际挑起西班牙公司根据1995年公司法正和负临时和永久性的差异进行的交易。 3.实证贡献 我们现在专注于会计和税务关系的实证方面，通过分析这个话题进行的实证研究。因此，实证文献的改版后，我们可以得出结论，已经有超过理论值少实证的贡献。发现无论是在西班牙还是在国际环境的研究主要致力于相关的所得税费用，在跨期税的分配及其变种不同方面进行分析。有两种方法：跨期和全面的方法，并以差异给地方操作的描述之间的选择。 其中专门对第一种方法的文件，我们可能会引用这些表V上市，这代表了跨期的税收分配方法的作品。有的侧重于由企业在国际环境首选税务分配的核算方法;其他分析都全面和部分配置的暂时性差异的方法;和其他研究对跨期的税收分配方法在股市估值公司的信息的实用性和针对性。 对于致力于第二种方法的论文，他们给我们一些启发到那种被挑起不同国家