公允价值与审计费用教案分析.pptVIP

目录 一、引言 二、文献综述 三、样本选择 四、研究假设 五、研究设计和实证分析 六、稳健性检验 七、结论 一、引言 研究问题：公允价值及其属性对审计费用的影响 1、计量方式的选择——公允价值VS折余成本（depreciated cost） IFRS 13将公允价值定义为“市场参与者之间在计量日进行的有序交易中出售一项资产所收到的价格或转移一项负债所支付的价格”。这有时被称为“脱手价” 2、公允价值属性：公允价值计量公司资产的比例；公允价值估计的复杂性；公允价值报告资产的方式（确认还是披露）；可替代的外部监控。 制度背景（补充） 欧盟委员会在2002年要求所有欧盟国家的公司到2005年都要采用IFRS。欧盟各国在被强制采用IFRS之前，各国房地产行业的公司对其主营资产的计量采用两种模型——成本模型（以折余成本计量）和重估模型（以公允价值计量）。 附录1 二、文献综述 研究基础：1、检验审计费用的决定因素；2、检验公允价值的影响因素。 1、审计费用：Simunic（1980）提出的审计定价模型；Hay（2006）研究发现决定审计费用的相关因素大致划分为客户属性、审计属性和审计业务特征。 2、公允价值： ①对信息环境的影响Muller（2011）证明了如果欧洲房地产公司的房地产资产以公允价值进行披露，信息不对称的情况会降低；银行业中，RiedlSerafe