会计分录要点分析.pptx

2.核算举例： 【例4-1】销售产品5件，货款17 500元，增值税销项税额2 975元，收到现金。 借：库存现金 20 475 贷：主营业务收入 17 500 应交税费—应交增值税2 975; 【例4-2】从银行提取现金7 500元。 借：库存现金 7 500 贷：银行存款 7 500 ★“银行存款”，资产类账户，表示减少。 【例4-3】用库存现金7 500元发放职工困难补助。 借：应付职工薪酬 7 500 贷：库存现金 7 500 ★“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。; 【例4-4】用库存现金3 500元购买行政管理部门用的办公用品。 借：管理费用 3 500 贷：库存现金 3 500 ★“管理费用”，费用类账户，表示增加。 【例4-5】用库存现金1 750元支付职工报销的市内交通费。 借：管理费用 1 750 贷：库存现金 1 750; （四）核算举例 【例4-12(1)】公司委托当地开户银行汇款750 000元给采购地银行开立采购专户。 借：其他货币资金—外埠存款 750 000 贷：银行存款 750 000 【例4-12(2)】从采购专户支付货款 420 000元，增值税71 400元。 借：在途物资 420 000 应交税费—应交增值税 71 400 贷：其他货币资金—外埠存款 491 400; （五）核算举例 【例4-17】公司赊销商品一批，售价为350 000元，增值税59 500元，为对方代垫运费3 500元。采用托收承付结算方式，已办妥托收手续。 借：应收账款 413 000 贷：主营业务收入 350 000 应交税费—应交增值税 59 500 银行存款 3 500 ★应收账款总额为售价、税金与代垫运费之和。 ★应交税费59 500元为售价乘以税率17%所得。; 【例4-18】经协商，上述应收账款改用商业汇票结算，公司已收到对方开具的汇票。 借：应收票据 413 000 贷：应收账款 413 000 【例4-19】赊销商品一批，售价1 050 000元，增值税178 500元，规定的现金折扣条件：2/10，1/20，N/30。; （2）如果上述款项在10天内收到 借：银行存款 1 203 930 （实收款） 财务费用 24 570 （现金折扣） 贷：应收账款 1 228 500 ★24 570为现金折扣（1 228 500×2%）； 1 203 930为实际收到的货款。; （3）核算举例 【例4-20（1）】新世纪股份公司2×11年末时计提坏账准备金为35 000元。 借：资产减值损失 35 000 贷：坏账准备 35 000 ; 【例4-20（2）】该公司2×12年年末时“坏账准备”账户为贷方余额30 000元，计算出本年应提取坏账准备金为23 000元。冲销坏账准备金多余部分7 000元。 借：坏账准备 7 000 贷：资产减值损失 7 000; 【例4-21】该公司2×13年5月确认一笔应收账款105 000元无法收回。 借：坏账准备 105 000 贷：应收账款 105 000; 【例4-22】该公司2×13年10月收回在本年5月已转销的坏账准备105 000元。 （1）恢复原已冲销的应收账款和坏账准备 借：应收账款 105 000 贷：坏账准备 105 000; （三）核算举例 【例4-23】公司用银行存款875 000元预付给某供货企业，订购甲材料。 借：预付账款—某单位 875 000 贷：银行存款 875 000 【例4-24（1）】订购的甲材料到货。价款2 100 000元，增值税进项税额3