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初级会计实务-流程+精简版 思维方法篇 流程图学会计：用流程的方式把分录整合在一起，很直观地了解业务的来龙去脉，并且可以上下比较，提炼出业务的共性 归纳总结：以资产章节为例，其他上都可以概括为：领用、折旧摊销、出售←期末计量←**资产←银行存款 通俗易懂：用白话的方式去分析会计业务，不用懂借贷也会写分录 两句半学会计：变+过度。什么变成了什么；过度：应收、预收、其他应收应付可以看成是过度状态 资产 货币资金 库存现金 现金盘点：短缺或盈余 解析： 盘亏（左）：钱变少，先变成待处理财产损益（未知状态），再变成其他应付款或营业外收入——看是否有人负责 知识点 起点1000元；3-5天；实地盘点法（待处理财产损益）； 银行存款 银行存款余额调节表 原因：未达账项-入账时间差 思路：站在企业与银行角度去考虑 示例： 项　目 金　额 项　目 金　额 企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款 5 400 0004 800 000400 000 银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款 8 300 0006 000 0004 500 000 调节后的存款余额 9 800 000 调节后的存款余额 9 800 000 思路： 知识点 其他货币资金 财务处理：从左往右看 ——银行的钱变成特殊用途的钱（投资或外出采购） 应收及预付款项 应收票据 财务处理 知识点 6个月；商业承兑汇票和银行承兑汇票（0.5‰） 应收账款 财务处理 坏账准备-备抵法 金额计算：计提金额=应收账款余额*比率-坏账准备余额 ——如为负数则分录相反 说明：坏账准备相当于应收账款的马甲或小号（累计折旧、累计摊销也类似） 知识点 6个月；商业承兑汇票和银行承兑汇票（0.5‰） 预付账款 说明：从头尾来看我们是想用钱（银行存款）去买原材料，预付账款是过度状态 其他应收款：跟客户无关一般放到其他应收款或其他应付款，如押金、赔偿、个人借款 ——赔偿——代交费用 ——押金 交易性金融资产 存货：库存商品←生产成本←原材料←银行存款 原材料：花钱买原材料，并用于生产中（生产成本等←原材料←银行存款） 实际成本法-财务处理： 解析：原材料+进项←？←银行存款——？=应付账款、预付账款、其他货币资金 作为过度状态 领料成本计算（一次加权平均）：主要是算单价 发出成本 = 单价 * 发出数量；库存成本 = 期初金额 + 本期购入金额 – 发出成本 计划成本法-财务处理：生产成本-实际←原材料-计划←材料采购-实际 ——从这个你可以看到材料成本差异的逻辑吗？ 解析：材料采购作为过度科目 发出材料应该承担的成本差异 = 发出计划成本 * 材料成本差异率 计划成本法的逻辑：平时入库时，归集差异，到月底计算生产成本时，需要对差异进行分配——归集分配原理 包装物：生产成本、销售费用等←周转材料-包装物←银行存款  低值易耗品：工具、水桶之类 制造费用←摊销 在用←在库←银行存款 ——所以最后，在用再与摊销抵销掉 委托加工物资：注意消费税的抵扣 库存商品 工商业企业：主营业务成本←库存商品←生产成本 毛利率法：成本 = 收入 * 毛利率 本月销售成本 = 销售收入 * 毛利率 ——成本直接估算出来，再倒推期末 期末库存成本 = 期初库存成本 + 本期购入成本 -本月销售成本 ——这种公式是常识，要理解好 售价金额核算：了解下即可 本期分摊进销差价 = 商品进销差价率 * 销售收入 本期销售成本 = 本期销售收入 - 本期分摊进销差价 期末库存 = 期初进价成本 + 本期购入进价成本 + 本期销售成本 持有至到期投资：就是买债券，如5年国债——实际利息法 ——关键点：理解实际利率法 ——白话：拿200万买到了值250万的国债(利率4.72%)，实际利率10%——你赚大了。每年你获得的应收利息是按4.72%算的为11.8万，但实际上你的获利应该为20万（因为你是拿了200万去投资，每年想赚10%的），这就产生了差额8.2万-利息调整。这8.2万相当于你又投资进去了，总投资为208.2万了……持有至…-利息调整如果购买时是在贷方，确认利息与出售时，一定在借方——作为抵销 ——这个后面加以补充与完善。还可以有其他通俗的解释 长期股权投资：整理中 可供出售金融资产：整理中 固定资产和投资性金融资产 固定资产 固定资产：外购+安装+自建+出包——固定资产←在建工程←工程物资←银行存款——中间的步骤可 折旧：制造费用或管理费用←累计折旧 ——谁在使用，谁负担费用 累计折旧：是固定资产的抵销项或马甲-小号 制造费用等←累计折旧←固定资产←银行存款 ——红色：出售或报废