《会计基础》第四章创新.ppt

第四章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 第二节 财产物资的收发、增减和使用 第三节 债权债务的发生和结算 第四节 资本的增减 第五节 收入、成本和费用 第六节 财务成果的计算 第一节 款项和有价证券的收付 一、库存现金和银行存款 （一）主要账户设置 1. 库存现金 2. 银行存款 ? 分析：账户性质、用途、账户的结构、 明细账户的设置。 （二）主要经济业务的账务处理 1. 提现业务 【实例4-1】 2011年3月9日，蓝河公司因 发放工资，从其在工商银行开设的基本存款 账户中提取现金90 000元。 借：库存现金 90 000 贷：银行存款——工商银行 90 000 2. 存现业务 【实例4-2】 2011年3月20日，蓝河公司 将当日零星销售收取的现金5 000元存入基本 存款账户。 借：银行存款——工商银行 5 000 贷：库存现金 5 000 二、交易性金融资产 （一）主要账户设置 1. 交易性金融资产 2. 其他货币资金 3. 投资收益 ? 分析：账户性质、用途、账户的结构、 明细账户的设置。 （二）主要经济业务的账务处理 【实例4-3】2009年2月12日，蓝河公司按每张 360元（内含已到付息期但尚未尚未领取的利息15 元）的价格购入阳光公司债券200张作为交易性金 融资产，并支付交易费用600元。3月2日，收到阳 光公司支付的上述利息存入银行。3月29日，蓝河 将持有的阳光债券全部售出，实收价款76 000元。 要求编制下列会计分录： （1）以银行存款购入债券时； （2）3月2日，收到债券利息时； （3）出售债券，价款收存银行时。 【解答】 （1）以银行存款购入债券时： 借：交易性金融资产——成本 69 000 应收利息——阳光公司 3 000 投资收益 600 贷：银行存款 72 600 ? 想一想：若以存入证券公司资金账户的款项 支付呢？ （2）3月2日，收到债券利息时： 借：银行存款 3 000 贷：应收利息——阳光公司 3 000 ? 想一想：若取得持有期间的利息2 000 元呢？ （3）出售债券，价款收存银行时： 借：银行存款 76 000 贷：交易性金融资产——成本 69 000 投资收益 7 000 ? 想一想：若售价69 500元，出售过程 中的交易费用800元呢？ 第二节 财产物资的收发、增减和使用 财产物资主要包括存货和固定资产。 存货——原材料、周转材料、在产品、半 成品和产成品、商品等。 固定资产——房屋、建筑物、机器设备、 运输工具等。 一、原材料 （一）组成内容（p52） ——按经济内容分类 1. 原料及主要材料 2. 辅助材料 3. 外购半成品 4. 修理用备件 5. 包装材料 6. 燃料等。 （二）材料采购成本的计算（p59） 1. 成本项目 （1）买价——供货单位的发票价格 （2）运杂费——运输费、装卸费、途中保险费、包装费等 注意：不含按单列运输费一定比例（7%）计算的可抵 扣的增值税。 （3）运输途中的合理损耗（比较：不合理损耗） （4）入库前的挑选整理费用（减下脚料的价值） （5）应负担的有关税费（进口材料的关税，小规模纳税人 购进材料的增值税，企业购进材料不可