中级财务会计货币资金介绍.ppt

本章内容要点 第一节 库存现金 一、 库存现金的概念 现金管理实行内部控制制度 主要目的是保证库存现金的安全完整，每天保留的库存现金限额合理可靠。 （一）现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定的其他支出。 (二)库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。 库存限额的核定（一般3-5天零星开支，远离银行或交通不便的企业，最多15天的日常零星支出 ） （三）现金的日常管理 （四）禁止性规定 1.不准用不符合制度的凭证顶替库存现金（如不得“白条顶库”）； 2.不准谎报用途套取现金； 3.不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 4.不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”。 （五）现金的控制 1.实施处理现金业务的合理分工 （1）出纳和会计分工 （2）现金收入和现金支出业务分开处理 （3）经办销售业务人员不得办理现金收款业务 （4）现金支出的授权、经办、账面记录的分工 2.现金控制的一般程序 （1）现金收入的控制 全部现金当天入账 收入应开具收款收据 签发收款收据与收款应由不同人员经办 控制收款收据审核销售发票 （2）现金支出的控制 遵守规定（现金使用范围） 付款的授权、支票的签发、款相的支付和记账要职责分工 支票的签发至少由两人签字或盖章 支付必须有原始凭证为依据 付讫凭证要加盖“银行付讫”或“现金付讫” 三、现金的核算 ㈠现金的序时核算 1、设置“现金日记账”。有库存外币的企业，应分别人民币、各种外币分别设置“现金日记账”。 2、“现金日记账”由会计部门的出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。 3、每日终了，账实核对。 4、月份终了，账账核对。 ㈡现金的总分类核算 1.设置“库存现金”账户 2.一般业务的账务处理 （四）现金清查的核算 1.现金清查的定义 现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对. 2.清查方法: 实地盘点 3.清查结果: 账实相符 账实不符(现金溢余\现金短缺) 4.清查结果账实不符的账务处理 两步骤： （1）批准处理前：先通过“待处理财产损益—待处理流动资产损溢”账户核算 现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 现金短缺: 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 （2）批准处理后： 转入有关账户 第二节 银行存款 银行存款的定义 银行存款的管理 银行结算方式 银行存款的核算 一、银行存款的定义 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。包括人民币存款和外币存款 二、银行存款的管理与控制 1.企业必须在当地银行开设账户； 2.企业必须遵守银行与企业存款户往来的各项规定，并向银行提供有关资料。 3.企业应按规定可保留库存限额以下的现金； 4.企业应按规定的范围使用现金； 5.企业必须按规定合法使用银行账户，企业不得出租、出借、转让账户。 6.企业应指定专人签发银行支票，不得签发与预留银行印鉴不符的支票，不得签发空头或远期支票。 四、银行结算方式  1、设置账户：银行存款 2、账务处理： 总分类核算及明细分类核算 3、银行存款清查： 编制银行存款余额调节表 （基础会计中已学过-----略） 第三节 其他货币资金 一、其他货币资金的定义 其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 二、其他货币资金的组成内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 三、其他货币资金的核算 设置“其他货币资金” 账户 下设