中级财会第2章货币资金与应收款项材料.ppt

2.账龄分析法 企业应定期对应收账款进行全面检查，并合理计提坏账准备。 对于不能收回的应收账款，应查明原因、追究责任。 对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，经相关部门批准后，作为坏账损失，冲销计提的坏账准备。 * 2.账龄分析法 我国规定：企业应按照应收账款净额列示于资产负债表的应收账款科目。 * 例：甲企业按备抵法进行坏账损失核算，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，比例为0.3%，2007年年末应收账款余额为900000元。2008年债务人A公司遭受重大火灾，应收A公司销货款15000元无法收回，确认为坏账损失。同年，债务人B公司因为破产，应收B公司销货款12500元无法收回，确认为坏账损失。2008年年末应收账款余额为1080000元。2009年，收到法院送来的B公司破产财产1000元清偿欠款。当年无其他坏账损失，年末应收账款余额为1600000元。假设甲企业于2007年首次计提坏账准备。 要求：试编制与甲企业坏账准备和坏账损失有关的会计分录。 * 谢 谢！ * * * * * 如果贴现的是商业承兑汇票，2002年1月15日，付款人由于账户资金不足，贴现银行遭到退票，该企业应该如何处理。 * * （1）借：银行存款 14 000 财务费用 2 000 贷：短期借款 16 000 （2）出售应收账款时： 借：银行存款 198 000 其他应收款 23 400 财务费用 11 700 营业外支出 900 贷：应收账款 234 000 给予A公司销售折让并收到银行退回的多余扣留款时： 借：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700 银行存款 11 700 贷：其他应收款 23 400 * 2.4其他应收款及预付账款 2.4.1其他应收款 2.4.2预付账款 * 2.4.1 其他应收款 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款、存出保证金等以外的各种应收及暂付款项 * 2.4.1 其他应收款 企业应设置“其他应收款”科目对其他应收款的收付业务进行核算，并应按其他应收款的项目以及债务人进行明细核算。 * 2.4.2预付账款 预付账款是指企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货币等价物支付供应单位的款项 企业一般设置“预付账款”科目进行核算 * 2.4.2预付账款 企业因购货而预付款项时 借：预付账款 贷：银行存款 收到所购货物 借：材料采购（原材料） 贷：应交税费 预付账款 * 2.4.2预付账款 补付款项时 借：预付账款 贷：银行存款 收到退回款项时 借：银行存款 贷：预付账款 * 2.5 坏账 2.5.1 坏账及其确认条件 2.5.2 坏账核算方法 * 2.5.1坏账及其确认条件 企业无法收回的应收款项称为坏账 * 2.5.1坏账及其确认条件 坏账的确认条件： 债务人被依法宣告破产、撤销、其剩余财产确实不足清偿的应收款项 债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪、其财产或遗产确实不足清偿的应收款项 债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款）确实无法清偿的应收账款 * 2.5.1坏账及其确认条件 坏账的确认条件： 债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款 逾法定年限以上（一般为三年）仍未收回的应收款项 法定机构批准可核销的应收账款 * 2.5.2坏账核算方法 企业因坏账而发生的损失在会计上有两种核算方法 （一）直接转销法 （二）备抵法 * （一）直接转销法 接转销法是在实际发生坏账时，直接冲销有关的应收账款，并确认坏账损失。 借：资产减值损失 贷：应收账款 * （一）直接转销法 直接转销法下，若已经确认的坏账因债务人经济状况转好或其他原因，又全部或部分收回时，为了通过应收账款等账簿记录反映债务人的偿债信誉，应首先按收回的金额冲销原确认坏账的会计分录，然后再反映应收账款的收回。 * （一）直接转销法 分录如下 借：应收账款 贷：资产减值损失 借：银行存款