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第三节 应缴款项 本节重点： 应缴财政专户款的核算及账务处理(预 算外资金结余上缴的账务处理) 应交税金的核算 应缴预算款的核算 应缴预算款：是指事业单位按规定应缴国家 预算的收入，主要包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。 应缴预算收入属于国家财政性资金，应全额上缴。 事业单位取得应缴预算的各项收入时， 借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴时， 借：应缴预算款 贷：银行存款 应缴财政专户款的核算 应缴财政专户款：是指事业单位按代收的应上缴财政专户的预算外资金。 应缴财政专户款的账务处理（重点及难点） 应设置“应缴财政专户款”账户，该账户借方登记实际上缴的财政专户款的各项收入，贷方登记收到应缴财政专户的各项收入数，贷方余额，反映应缴未缴数。 预算外资金缴入同级财政专户的缴款方式及应缴财政专户款的账务处理 预算外资金全额上缴同级财政专户 账务处理: 收到一笔应上缴财政专户预算外资金存款， 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 将上述款项缴存财政时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 经财政部门审批，从财政专户转回上缴的预算外资金 借 ：银行存款 贷：事业收入 预算外资金按比例上缴财政专户 账务处理： 平时取得收入时，应按核定的留用比例计算出留用数额以及应缴财政专户数额 借：银行存款 贷：事业单位（留用部分） 应缴财政专户款（应缴部分) 应缴财政专户款上缴财政专户时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 收到财政专户拨款时 借：银行存款 贷：事业收入——财政专户拨款 实行按预算外收支结余的数额上缴同级财政专户 账务处理： 平时取得收入时，先全额记入“事业收入”账户 借：银行存款 贷：事业收入 定期结算结余应缴财政专户资金时： 借：事业收入 贷：应缴财政专户款 上缴应缴财政专户款时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 应交税金的核算 应交税金主要包括：事业单位应交纳的增值税；事业单位提供劳务或销售产品应交纳的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等；有所得税交纳业务的事业单位应交纳的所得税等。 注：这些应交税金，要按权责发生制原则办理 应交增值税 事业单位购入非自用的材料时，应按材料专用发票上注明的增值税额记： 借：材料（按应计采购成本的金额） 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（按实际支付的金额） 销售产品取得经营收入时，按实际收到的价款记： 借：银行存款 贷：经营收入（按实际收到的价款扣除增值税销项税额） 应交税金——应交增值税（销项税额） 若发生销货退回时，不论是否属于本年度的销售，均应冲减本期经营收入。其会计处理方法是：按原会计分录方向，数字用红字冲销。 事业单位交纳增值税时，以销项税额与进项税额的差额记： 借：应交税金——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 事业单位提供劳务或销售产品应交纳的税金 一般在月终计算出应交纳的税金（除增值税外）， 借：销售税金（企业中与此对应的是营业税金及附加） 贷：应交税金 其他应付款（企业中教育费附加属于应交税费） 交纳税金时， 借：应交税金 其他应付款 贷：银行存款 应交所得税 事业单位在计算出应交所得税时， 借：结余分配 贷：应交税金——应交所得税 交纳所得税时， 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 * *