X省事务所主任会计师培训分析.pptVIP

* * 行业低收费这个问题，可以通过博弈理论中的“囚徒困境”进行解释。 两个囚徒被指控是一宗罪案，他们分别被关在不同的房间里无法沟通信息，各个囚徒都被要求坦白罪行。 如果两个囚徒都坦白，各将被判入狱5年； 如果两个人都不坦白，则很难对他们提起诉讼，因而两囚徒可从轻发落各被判2年； 如果一个囚徒坦白而另一个囚徒不坦白，坦白的这个囚徒只需入狱1年，而另一人不坦白的将被判入狱10年。 如果你是两个囚徒之一，你会怎么做？ 博弈的结果是两个囚徒都坦白。实际上都不坦白对双方是有利的。审计收费也是一样，大家都按照规定收费，对大家都有好处。 * 二、2014年执业质量检查中存在的问题 * 二、2014年执业质量检查中存在的问题 A/B 坦白 不坦白 坦白 5，5 1，10 不坦白 10，1 2，2 如何走出囚徒困境？ 纳什均衡（非合作博弈均衡）。纳什均衡是一种策略组合，使得每个参与人的策略是对其他参与人策略的最优反应。 矩阵博弈中，必定存在一个混合策略的纳什均衡。 纳什均衡： 我所做的是给定你所做的我所能做的最好的。 你所做的是给定我所做的你所能做的最好的。 * 三、注册会计师的法律责任及规避 （一）不实报告 “会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。” 注册会计师侵权责任的法律构成要件： 1.存在不实报告 + 2.注册会计师过失 + 3.利害关系人遭受了损失 + 4.注册会计师的过失与损害事实之间有因果关系。 * 三、注册会计师的法律责任及规避 （二）关于归责原则和举证分配的规定 会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外。 根据这一规定，事务所只有存在过错时才承担侵权赔偿责任，无过错不承担责任，但事务所是否存在过错需要由事务所自己来提出证明。 ——举证责任倒置原则。 比如：上市公司獐子岛的审计问题。事务所要能够证明自己没有过错，才有可能不承担责任。 * 三、注册会计师的法律责任及规避 （三）过错推定原则 “会计师事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等。”即：在确定事务所侵权赔偿责任时，除非事务所能够证明原告利害关系人的损失是由于审计报告以外的其他因素引起的，否则就可以推定不实报告与损失的因果关系存在。 * 三、注册会计师的法律责任及规避 （四）事务所过失责任和过失认定标准 会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任。 注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失： 1．负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业； 如：非注册会计师担任项目经理。 2．制定的审计计划存在明显疏漏； 如：利用专家的工作、重要性水平的确定、抽样总体的确定不当等。 * 三、注册会计师的法律责任及规避 （四）事务所过失责任和过失认定标准（续） 3．未依据执业准则、规则执行必要的审计程序； 4．在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除； 如：函证回函的不符合事项。 5．未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则； 6．未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据； 7．明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论； 如：林木蓄积量、生物性资产等。 * 三、注册会计师的法律责任及规避 （四）事务所过失责任和过失认定标准（续） 8．错误判断和评价审计证据； 9．其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。 （五）事务所免除和减轻责任的事由 “会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任： 1．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；（审计提供合理保证） * 三、注册会计师的法律责任及规避 （五）