审计业务对独立性的要求介绍.pptxVIP

审计业务对独立性的要求;经济效益 对独立性产生不利影响的情形 （一）在审计客户中不被允许拥有的经济利益 1.会计师事务所，审计项目组成员或其主要近亲亲属不得在审计 客户中拥有直接经济利益或重大简接经济利益。主要亲属是指配偶，父母或子女。 2.当一个实体在审计客户中拥有控制性的利益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所，审计项目组成员或其主要近亲属不得该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。 3.当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。 ;（二）对审计项目组成员其他近亲属的要求 1.如果项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响。其他近亲属是指兄弟姐妹，祖父母，外祖父母，孙子女，外孙子女。 防范措施：其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作；或将该成员调离项目组。;（三）会计师事物所的退休金计划 如果项目组成员通过会计师事务所的退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益或重大经济利益，将因自身利益产生不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。 （四）主要近亲属因受雇于审计客户而产生的经济利益 执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人，或者向审计客户提供非审计服务的合伙人或管理人员，如果其主要近亲属在审计客户中拥有经济利益，只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权取得该经济利益，并且在必要时能够采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平，则不被 视为损害独立性。但是，如果其主要近亲属拥有或取得处置该经济利益的权利。 ;（五）在审计业务中拥有经济利益 1.会计师事务所，审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且审计客户也在其中拥有经济利益。如果经济利益重大，并且该审计客户能对该实体施加重大影响，则没有防范措施能将其不利影响降至可接受水平。会计师事务所不得拥有此类经济利益。 2.审计客户利益相关者同时在该实体拥有经济利益 不利影响存在与否以及严重程度取决于：该项目组成员在审计项目组中角色；实体的所有权是由少数人拥有还是多数人持有；经济利益是否使得投资者能够控制该实体，或对其施加重大影响；经济利益的重要性。 防范措施有：将拥有该经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作;（六）受托管理人 如果会计师事务所，审计项目组成员或其主要近亲属作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益或间接经济利益，将因其自身利益产生不利影响。 同样作为受托管理人的有： 与执行审计业务的项目合伙人处于同一分部的其他合伙人； 向审计客户提供非审计服务的其他合伙人和管理人； 以及上述人员的主要近亲属。 除以下情况： 项目组成员及其主要近亲属和会计师事务所均不是受托财产的受益人；委托人在审计客户中拥有的经济利益对委托人并不重大； 委托人不能对审计客户施加重大影响； 针对委托人在审计客户中拥有的经济利益，受托管理人及其主要近亲属和会计师事物所对其任何投资都不能施加重大影响。;（七）其他相关人员拥有经济利益 会计师事务所合伙人，专业人员或其主要近亲属；与审计项目组成员存在密切私人关系的人员。 其不利影响取决于： 会计事务所的组织结构，经营模式和沟通机制； 相关人员与审计项目组成员之间的关系。 防范措施有： 将存在密切私人关系的项目组成员调离审计项目组； 不允许该审计项目组成员参加与有关审计业务的任何重大决策； 由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作;（八）通过继承，馈赠或因合并而获得的经济利益 防范措施： ----如果会计师事务所获得经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置去直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大； ----如果审计项目组成员或其要近亲属获得经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大； ----如果项目组成员以外的人员或主要经亲属获得经济利益，应当在合理期限内尽快处置全部经济利益，或处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大。 ;贷款和担保以及商业关系，家庭和私人关系 （一）贷款和担保 （1）从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款或担保 会计师事务所，审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或贷款担保，可能对独立性产生不利影响。 防范措施：由网络中未参与执行审