税务会计与税收筹划基础最全精简版复习及小抄预案.docVIP

第1章 税务会计与税收筹划基础 1、税收:国家为向社会提供公共产品，满足社会的共同需要，依照法律的规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。特点: 确定性 强制性 无偿性行使征收权的主体:国家 2、税法:由国家权力机关或其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称，是国家税务征管机关和纳税人从事税收征收管理与缴纳活动的法律依据税制的核心:税收的法律表现形式.税法的调整对象：税收关系。一系列税收法律规范的总称:广义税收基本法、税收实体法、税收程序法、税收处罚法、税收救济法、税务行政法。狭义税收法律。制定者－－－国家权力机关或其授权的机关。涉及的主体－－－税务征管机关、纳税人。 3.税务会计含义：以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学理论及其专门方法，核算和监督纳税人纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。税务会计模式：非立法会计。立法会计。混合会计。税务会计的类型：以所得税会计为主体的税务会计 （发达国家）。以流转税会计为主体的税务会计（发展中）。流转税与所得税并重的税务会计（德荷、中国）。税务会计特点：法律性：区别于其他专业会计的主要标志。专业性：运用会计方法处理涉税事务。融合性：融税收法规和会计制度于一体。筹划性。税务会计目标：向税务会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计算、申报、缴纳等活动方面的会计信息，以利于信息使用者的决策。具体目标： 依法履行纳税义务，保证国家财政收入。正确进行税务处理，维护纳税人合法权益。合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。税务会计的前提：税务会计以财务会计为基础。前提： 纳税主体；持续经营；货币时间价值；纳税年度。 税务会计原则：权责发生制与收付实现制结合的原则；配比原则；划分营业收益和资本收益原则；税款支付能力原则。 4.税收实体法要素：是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、课税对象、税率、计税形式（价内税、价外税）、减税免税、纳税环节、纳税期限。税收实体法要素包括：a基本要素:税法主体；征税客体；税率；1）税法主体：征税主体-理论上 国家；具体的、形式上的主体；税务机关－工商税收；海关－关税、代征增、消；纳税主体-纳税人－－自然人、法人。2）征税客体:征税对象 课税对象。区分不同税种的主要标志。征税范围：课征税收的界限。税目：征税对象的具体化体现征税的广度。计税依据 : 计算应纳税额的基数。税基：狭义－计税依据。税源：税收的最终出处。3）税率：应纳税额与征税对象数额（量）间的法定比例体现征税的深度税制的中心环节。我国现行税率的三种形式：比 例税率。累进税率，[额累(扣除数)、率累(扣除率)]。定额税率 A、比例税率：对同一征税对象 不论数额大小按同一比例征税－－主要用于流转税。统一比例税率一个税种中只有一个比例税率如企业所得税。差别比例税率两个或以上的税率产品?消费税（卷烟30%、45%）行业? 营业税（3%、5%、20%）地区? 城建税（7%、5%、1%）幅度? 契税（3－5%）。有免征额的比例税率 个人所得税的稿酬所得。有起征点的比例税率 增值税中对个人销售货物行为。B、累进税率：按征税对象数额的大小 规定不同等级的税率－－－用于对所得额的征税。超额累进税率－－工资、薪金所得 9级。超率累进税率－－土地增值税 30%－60% 4级。C、定额税率：固定税额。按征税对象的一定计量单位直接规定应纳税额。资源税(固体盐10－60元/吨) 车船税（摩托车36－180元/年辆）等。 其他税率：名义税率与实际税率。边际税率与平均税率。零税率与负税率 b.其他要素:纳税环节。纳税期限。税收优惠。A、纳税环节：税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。单环节征税－消费税。多环节征税－增值税 B、纳税期限：纳税义务发生后 按税法规定缴纳税款的法定期限。纳税义务发生时间－与会计核算原则及货款结算方式有关。纳税期限－与税种有关 增1.3.5.10.15.月。 －与应纳税额大小有关 大则短。－按期、次纳税，按年计征分期预缴。纳税时间－纳税期限届满后纳税人计算税款并办理。纳税手续、解缴税款的时间 增 月 期满10。C、税收优惠： 税收减免——法定减免－法律法规中列举。特定减免－依实际情况 专案规定的。临时减免－上述二项之外 照顾特殊、暂时的困难而临时批准的。税收抵免。亏损结转。起征点：征税起点 如增 个人销售货物 2000－5000元/月 未达不征 若达全征。免征额。对征税对象总额中免予征税的数额。仅就超过部分征税 如 个所 工资所得 免征额为2000或4800元。 2.我国现行税种：我国现行税收法律体系是经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的，现共有19个税种，按其性质和作用大致分为四大类：⑴