2010-71第07章政府总预算会计的资产和负债总结报告.ppt

* * 第七章 政府总预算会计的 资产和负债 第一节 资产 一、财政性存款 财政性存款是指财政部门代表政府所掌管的财政资 金。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门， 并由财政总预算会计负责管理，统一收付。 管理要求 集中支付，统一调度。 严格控制存款开户。 根据年度预算和季度分月用款计划拨付资金。 办理转账结算，不提现。 在存款余额内支付，不得透支。 （一）财政性存款的概念与管理要求 （二）财政性存款的账户管理制度 ----国库单一账户制度 指政府所有财政资金都集中在中国人民银行国库 存款账户，其他银行存款账户不存放财政资金的 财政资金管理制度。 国库单一账户体系 国库存款账户 （人民银行） 财政零余额账户 （商业银行） 预算单位零余额账户 （商业银行） 货品或劳 务提供者 垫付 垫付 还款 还款 预算单位或货 品劳务接受者 提供货品或劳务 纳税人或 缴费人等 交税或付费等 （三）财政性存款的核算 收到国库存款时： 借：国库存款 贷：一般预算收入等 拨付国库存款时： 借：一般预算支出等 贷：国库存款 收到其他财政存款时： 借：其他财政存款 贷：专用基金收入等 拨付其他财政存款时： 借：专用基金支出等 贷：其他财政存款 （四）财政国库支付执行机构的有关业务核算 财政国库支付执行机构是财政部门审核、监督财 政资金收付工作的延伸。其会计核算执行《财政 总预算会计制度》。 一级政府 财政部门 国库管理部门 （设财政总预算会计） 国库支付 执行机构 教育部门 卫生部门 会计管理部门 财政国库支付执行机构 财政国库支付执行机构通过财政零余额账户直接 向物品或服务提供者拨付财政资金时： 借：一般预算支出 基金预算支出 贷：财政零余额账户存款 财政国库支付执行机构按日向财政国库管理机构报 送预算支出结算清单、报告已用财政国库资金结清 代理银行垫付的款项时： 借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出（财政直接支付） 财政国库支付执行机构收到有关预算单位财政授权 支付代理银行交来的财政授权支付报告时： 借：一般预算支出 基金预算支出 贷：已结报支出（财政授权支付） 年终结账财政国库支付执行机构将“已结报支出” 科目与“一般预算支出”、“基金预算支出”科目对 冲时： 借：已结报支出（财政直接支付） 已结报支出（财政授权支付） 贷：一般预算支出 基金预算支出 每日余额：0 每日余额：0 　 　 （代理银行垫付时） 一般预算支出 基金预算支出 （当日财政国库结清时） 已结报支出（直接支付） 财政零余额账户存款 年终余额：0 年终余额：0 　 　 （授权支付）一般预算支出 基金预算支出 基金预算支出 （直接支付）财政零余额账户存款 （年终结账时） 一般预算支出 已结报支出 二、有价证券 指中央财政以信用方式发行的政府公债。 购入有价证券时： 借：有价证券 贷：国库存款 到期兑付有价证券时： 借：国库存款 贷：有价证券（本金部分） 借：国库存款 贷：一般预算收入等（利息部分） （一）暂付款 指各级财政部门因急需的原因而临时借给所属预 算单位或其他有关单位的款项。 借出款项时： 借：暂付款 贷：国库存款 收回或转作预算支出时： 借：国库存款、一般预算支出等 贷：暂付款 三、暂付及与下级往来款 （二）与下级往来 指本级财政与下级财政间由于财政体制结算、借 给下级财政周转款项等原因而形成的待结算款项。 包括本级财政应收取或收回下级财政的款项和本级 财政应支付下级财政的款项。 计算出财政体制结算中应由下级财政上解给本级财 政的款项时： 借：与下级往来 贷：上解收入 计算出财政体制结算中本级财政应补助给下级财 政的款项时： 借：补助支出 贷：与下级往来 四、在途款 指在国库存款的报解整理期内，财政总预算会计 收到的属于上年度的收入、收回的不属于上年度 的支出和其他需要作为在途款过渡的款项。 在库款报解整理期内收到属于上年度收入的款项时： 在上年度账上 借：在途款