2013年事业单位会计制度(修改)总结报告.ppt

新制度具体内容及实务操作—净资产 序号 编码 科目名称 变化 29 3001 事业基金 核算范围 30 3101 310101 310102 310103 310104 非流动资产基金  长期投资  固定资产  在建工程  无形资产 新增 31 3201 专用基金 核算范围 32 3301 330101 330102 财政补助结转  基本支出结转  项目支出结转 新增 33 3302 财政补助结余 新增 34 3401 非财政补助结转 新增 35 3402 事业结余 　 36 3403 经营结余 　 37 3404 非财政补助结余分配 改名 净资产类会计科目（共9个） 新制度具体内容及实务操作—净资产 1、事业基金 2、非流动资产基金 3、专用基金 4、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配 案例：某事业单位采用财政直接支付方式，购入业务用一台不需要安装的设备，买价加相关税费共计20万元。设备预计使用年限10年，采用年限平均法折旧。使用5年后，将设备对外处置，取得处置价款2万元，支付处置相关费用0.5万元。净收入上缴国库。 新制度具体内容及实务操作—资产 购入时： 借：固定资产 20万 贷：非流动资产基金—固定资产 20万 借：事业支出 20万 贷：财政补助收入 20万 按月计提折旧：5年共计折旧 10万元 借：非流动资产基金—固定资产 1666.67 贷：累计折旧 1666.67 处置时，账面价值转入待处置资产损溢： 借：待处置资产损溢—处置资产价值 10万 累计折旧 10万 贷：固定资产 20万 借：非流动资产基金—固定资产 10万 贷：待处置资产损溢—待处置资产价 10万 收到处置价款： 借：银行存款 2万 贷：待处置资产损溢—处置净收入 2万 支付处置相关费用： 借：待处置资产损溢—处置净收入 0.5万 贷：银行存款 0.5万 处置净收入上缴国库： 借：待处置资产损溢—处置净收入 1.5万 贷：应缴国库款 1.5万 借：应缴国库款 1.5万 贷：银行存款 1.5万 新制度具体内容及实务操作—资产 3、固定资产折旧和无形资产摊销的异同 新制度具体内容及实务操作—资产 固定资产折旧 无形资产摊销 会计处理 借：非流动资产基金——固定资产 贷：累计折旧 借：非流动资产基金——无形资产 贷：累计摊销 计提范围 事业单位应当对除下列各项资产以外的其他固定资产计提折旧：（一）文物和陈列品；（二）动植物；（三）图书、档案；（四）以名义金额计量的固定资产。（五）提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧（六）提前报废的固定资产，也不再补提折旧 以名义金额计量的除外 计提总金额 固定资产的成本，不考虑预计净残值 无形资产的成本。发生后续支出成本的，重新计算摊销额。 计提起止时间 按月计提。当月增加，下月起计提；当月减少，下月起停提。 按月计提。当月增加，当月起计提；当月减少，当月起停提。 计提年限 根据固定资产的性质和实际使用情况，合理确定。财政、主管部门有规定的从其规定 （1）法律规定年限（2）没有法律年限，按合同或单位申请书中的受益年限（3）没有法律年限和受益年限的，按不少于10年 计提方法 年限平均法或工作量法 年限平均法 在建工程—新增科目 核算内容：本科目核算事业单位已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种建筑（包括新建、改建、扩建、修缮等）和设备安装工程的实际成本。 核算要求：本科目应当按照工程性质和具体工程项目等进行明细核算。 事业单位的基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算，同时按照本制度的规定至少按月并入本科目及其他相关科目反映。 新制度具体内容及实务操作—资产 4、自行建造的固定资产，如何在大账中核算？ 工程完工交付使用时 借：固定资产 贷：非流动资产基金—固定资产 同时， 借：非流动资产基金—在建工程 贷：在建工程 已交付使用但尚未办理竣工