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企业内部控制提高案例分析精选（1） 分享： 2013/9/4 10:23:51东奥会计在线字体：大小 1728 　　案例： 　　A公司属于国有控股的大型企业集团，2013年3月为加强内部控制制度建设而召开董事会，有关人员发言要点如下： 　　(1)董事长王某：企业内部控制的主要目标应当是提高经济效益，所以要把提高经济效益作为内部控制建设的唯一目标。能提高效益的控制我们就要实施，否则一律不实施。 　　(2)总经理黄某：内部控制建设要考虑效率，为了避免环节过多，执行不便，应当成立领导小组，由财务总监担任组长，财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作。 　　(3)财务总监刘某：要坚持成本效益原则，由于某些业务的控制成本太大，针对这些控制不建议实施，在无替代控制程序的情况下，就不实施控制，严格坚持成本效益原则。 　　(4)销售总监李某：由于销售机会稍纵即逝，所以对于销售业务的确认不应当涉及多个环节的控制。 　　(5)投资总监田某：投资活动一般金额较大，且时限性较强，因此报董事长决定即可。 　　(6)内审总监高某：根据内部控制的变化必须要及时健全内部控制审计，内部控制审计应当由内部审计委员会组织实施。 　　(7)副董事长刘某：企业应当建立信息沟通制度，重要的信息须及时传递给董事会和经理层、财务部门。 　　(8)董事陈某：内部控制信息系统建设非常重要，企业不应当考虑成本，应当尽快完善内部控制信息系统。 　　要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项分析判断A公司管理层上述成员的发言存在哪些不当之处，并逐项简要说明理由。 　　正确答案： 　　(1)董事长王某“把提高经济效益作为内部控制建设的唯一目标” 的观点不当。 　　理由：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，而不仅仅是提高经济效益。 　　(2)总经理黄某“由财务总监担任组长，财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作”的观点不当。 　　理由：内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应职责，所以应当由董事长任组长，董事会、监事会及各部门共同负责内部控制体系建立与实施。 　　(3)财务总监刘某“在无替代控制程序的情况下，就不实施控制”的观点不当。 　　理由：不符合全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行、监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，不应当存在内部控制的空白点。 　　(4)销售总监李某“销售业务的确认不应当涉及多个环节的控制”的观点不当。 　　理由：不符合制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置、权责分配、业务流程等方面形成制约、相互监督的机制。完成某项工作应当经互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节。 　　(5)投资总监田某“投资活动报董事长决定即可”的观点不当。 　　理由：对于重大的业务和事项，企业应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。(P191) 　　(6)内审总监高某“内部控制审计应当由内部审计委员会组织实施”的观点不当。 　　理由：内部控制审计属于注册会计师的外部评价，不应当由内部审计委员会组织实施。 　　(7)副董事长刘某“重要的信息须及时传递给董事会和经理层、财务部门”的观点不当。 　　理由：重要的信息须及时传递给董事会、监事会和经理层。这里的信息范围很广，与财务很可能不相关，所以重要信息没有必要均传递给财务部门。(P193) 　　(8)董事陈某“企业不应当考虑成本，应当尽快完善内部控制信息系统”的观点不当。 　　理由：企业应当合理选择适合本企业实际的内部控制信息系统，力求以较低的成本实现较好的控制效果。(P223) 企业内部控制提高案例分析精选（2） 分享： 2013/9/4 10:25:52东奥会计在线字体：大小 2537 　　案例： 　　B公司属于国有控股的有限责任公司，2013年4月聘请某会计师事务所在年报审计时对公司内部控制制度的健全和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题： 　　(1)2013年1月，B公司在总经理范总的推动下进入大豆期货市场，公司高层管理人员对期货交易并不十分了解，仅仅是根据当前市场的行情进行大额投资。公司董事会虽然知道公司进行期货投资，但总经理并没有向董事会报告，董事会也没有及时制止。 　　(2)2012年6月，B公司董事长刘某经朋友介绍认识了自称是甲投资公司(以下简称甲公司)总经理的彭某，双方约定，由B公司向甲公司投入1000万元，期限1年，无论资金的回报如何，甲公司均按固定收益率20%支付给B公司收益。考虑到这项投资能给B公司带来巨额回报，且收益固定，为避免错失良机，刘某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再