税务会计第四章解析.pptVIP

借：银行存款（或库存现金）630 000 贷：主营业务收入　　　　　　 400 000 　　 其他业务收入－餐饮部收入 150 000 　　　　　　　 　－商品部收入 77 669.9 　　 应交税金－应交增值税　　 2 330.1 借：营业税金及附加　　27 500 贷：应交税金－应交营业税　　27 500 六、混合销售行为营业税的核算 例10：华天酒店7月份承办筵席收入75 000元，与承办筵席收入相关的销售烟、酒、饮料收入8 700元。此经营属于混合销售行为。该企业以应税劳务为主，故各项收入应合计一起，计缴营业税。 应纳营业税额＝（75 000＋8 700）× 5％＝4 185(元) 借：营业税金及附加　　4 185 贷：应交税金－应交营业税　　4 185 复习思考题 1.营业税的范围有哪些？ 2.如何确定营业额？ 3.企业发生的应纳营业税的业务，如何核算？ 2013/03/10 税务会计 第四章　营业税的核算 教师：马立群 2013/03/10 主要内容 第一节 基本规定 第二节 会计科目与报表 第三节 应纳税额的核算 第一节 基本规定 一、纳税义务人 二、征税范围和科目税率 三、营业额的确定 一、纳税义务人 在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照法规缴纳营业税。 二、征税范围和科目税率 营业税属的征收范围包括9 个科目，即交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和者销售转让不动产 。 现行营业税的征税范围规定了9个税目，并对应其相应的税率。P125 表4-1 三、营业额的确定 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外： （一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； （二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； （三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； （四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额； （五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。 第二节 会计科目与报表 会计科目设置 设置“应交税费”科目，下设“应交营业税”和“代扣代缴营业税”二级科目，采用三栏式账页格式，企业按规定计算出应缴及应代扣代缴的营业税时，记入其贷方，实际缴纳营业税、补缴营业税、结转退回的营业税时，记入其借方；期末贷方余额为应缴未缴的营业税，借方余额为多缴的营业税。 设置“营业税金及附加”科目，该账户核算企业营业活动应缴的营业税、文化事业建设费等。 第二节 会计科目与报表 营业税纳税申报表 （主表） 建筑业营业税纳税申报表 （以下为附表） 服务业减除项目金额明细申报表 服务业营业税纳税申报表 娱乐业营业税纳税申报表 交通运输业营业税纳税申报表 金融保险营业税纳税申报表 货物运输发票申报表 第三节 应纳税额的核算 一、提供应税劳务营业税的核算 二、转让无形资产营业税的核算 三、销售不动产营业税的核算 四、兼营不同税目的应税行为营业税的核算 五、兼营非应税项目的应税行为营业税的核算 六、混合销售行为营业税的核算 一、提供应税劳务营业税的核算 主营“交通运输业”、“建筑业”、“邮电通信业”、“文化体育业”、“娱乐业”、“服务业”等的企业，月末汇总本月的营业额，按规定的税率计算出本月应交的营业税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费—应交营业税”科目；总承包商代扣的营业税，借记“应付账款”，贷记“应交税费—代扣代缴营业税”科目。 例1： 某歌舞厅2月份门票收入15 000元，点歌、自唱收入36 000元，台位（含饮料）收入44 000元，该地区娱乐业营业税税率10％。 2月份应缴营业税计算如下； （15 000十36 000十44 000）×10％ ＝9 500(元) 作会计分录如下： 借：营业税金及附加　　　 9 500 贷：应交税费——应交营业税　　9 500 注：大部分提供营业税应税劳务的企业，其营业税的核算是这样的。 例2： 国内甲旅游公司组团到香港旅游，收取游客全程旅游费130 000元，负担游客机票60 000元，出境后改由香港A旅游公司组织观光，该公司支付给香港A旅游公司费用55 000元。旅游业营业税率为5%。 收到旅游费款时 借：