2.财务会计总复习-负债部分介绍.ppt

* 第*页 权益法下，当持股比例不变时，被投资单位所有者权益发生除净损益以外的其他变动； 以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务； 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产； 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资； 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资； 资产负债表日满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生利得或损失。 其他资本公积，主要由以下交易事项起： * 第*页 6.3.3 留存收益的核算 利润分配的程序： 弥补以前年度亏损 提取法定公积金（净利润×10%） 提取任意公积金（提取比例由股东大会决定） 分配利润和股利 * 第*页 盈余公积 转增资本 弥补亏损 分配股利 留存的该公积金不得少于转增前公司注册资本的25％ 盈余公积用途 * 第*页 账户设置 应设置“盈余公积”账户，分别“法定盈余公积”、 “任意盈余公积”进行明细核算。 贷 实际的提取额 使用和转出数 盈余公积 借 期末盈余 公积的结 存数 盈余公积核算 * 第*页 吉澳股份有限公司2006年度实现税后利润40 000 000元，股东大会通过的利润分配方案，决议规定提取10%的税后利润作法定盈余公积金，5%的税后利润作任意盈余公积金。 要求：做有关会计分录。 借：利润分配——提取法定盈余公积金 4 000 000 ——提取任意盈余公积金 2 000 000 贷：盈余公积——法定盈余公积金 4 000 000 ——任意盈余公积金 2 000 000 实例6 * 第*页 实例7：吉澳股份有限公司经股东大会决议，用提取的盈余公积中200 000元用于弥补以前年度亏损，办理增资手续后，用法定盈余公积中的400 000元转增股本（普通股）。要求：做有关会计分录。 借：盈余公积——任意盈余公积金 200 000 贷：利润分配——盈余公积补亏 200 000 借：盈余公积——法定盈余公积金 400 000 贷：股本——普通股 400 000 弥补亏损或转增资本 * 第*页 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，是企业所有者权益的组成部分。 账户设置： 应设置“利润分配”账户， 未分配利润通过“利润分配”账户进行核算；“利润分配”账户应分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利” “盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。 未分配利润的核算 * 第*页 可供分配利润=年初未分配利润+本年净利润 年末未分配利润=可供分配利润-提取盈余公积-分配给股东利润 关于未分配利润的俩个重要公式 * 第*页 吉澳股份有限公司股本为100 000 000元，每股面值1元，2006年初未分配利润为贷方60 000 000元，2006年实现净利润40 000 000元。 股东大会通过的利润分配方案，决议规定按2006年实现净利润的10%提取法定盈余公积金，5%提取任意盈余公积金； 2007年3月4日公司宣告发放现金股利每股0.1元，按每10股送三股的比例派发股票股利。2007年3月20日公司以银行存款发放现金股利，新增股本也已办理相关股权登记和增资手续。 作出相关会计处理 实例8 * 第*页 （1）2006年度终了 a.结转企业本年度净利润 借：本年利润 40 000 000 贷：利润分配—未分配利润 40 000 000 b.提取法定盈余公积和任意盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 4 000 000 —提取任意盈余公积 2 000 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 4 000 000 —任意盈余公积 2 000 000 c.结转“利润分配”明细科目 * 第*页 借：利润分配—未分配利润 6 000 000 贷：利润分配—提取法定盈余公积 4 000 000 —提取任意盈余公积 2 000 000 公司2006年底“利润分配—未分配利润”科目余额为：60 000 000+40 000 000-6 000 000 =94 000 000（元） （2）2007年3月4日 a.宣告发放股利 借：利润分配—应付现金股利 10 000 000 贷：应