会计稳健性摘要.ppt

会计稳健性的发展、计量与经济后果 一、会计稳健性的定义与分类 会计稳健性(Conservatism)传统上被定义为：“确认所有的预期损失而不确认任何预期的收益”(Bliss，1924)。只有在法律意义上存在证实收益存在的证据，确认收益或预期收益才是被许可的。 FASB：在1980年发布的《财务会计概念公告》第二辑(SFAC2)中将稳健性描述为：“对不确定性的谨慎的反应，努力确保商业环境中存在的不确定性和风险被充分考虑到。如果未来收到或支付的两个估计金额有同等的可能性，稳健性要求使用较为不乐观的估计数；但是如果两种金额发生的可能性并不相同，谨慎性原则并不意味着一定要抛弃可能性更大的估计数而使用更悲观的估计数。” 国际会计准则委员会(IASB)在其概念框架中的定义：“谨慎性(Prudence)是在不确定的条件下，需要运用判断作出必要的估计中包含一定程度的审慎(Caution)，比如资产或收益不可高估，负债或费用不可低估”。 中国会计准则委员会(CASB)：“企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用”。 如果从各国准则中寻找定义依据的话，可以发现上述定义都只是从概念框架描述了稳健性的大致含义，内容大同小异，而且大多抽象缺乏操作性，对于如何判别企业会计处理的稳健性程度，我们很难从上述概念中找到答案，在此定义下难以发展出适用的计量