企业会计第九章合并财务报表摘要.ppt

3.内部应收账款坏账准备本期余额小于上期余额时的合并处理 （1）抵消上期内部应收款项计提的坏账准备 借：应收账款 应收票据 贷：期初未分配利润 引申 内部交易形成的存货、固定资产、投资等资产，其已提跌价准备或减值准备的抵消处理，原理同上。 有关抵销处理如下： 　　与该固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益的抵销。 借：营业收入 300 　　　　贷：营业成本 270 　 固定资产——原价 30 　　 该固定资产当期多计提折旧额的抵销。 该固定资产折旧年限为3年，原价为300万元，预计净残值为0，当年计提的折旧额为100万元，而按抵销其原价中包含的未实现内部销售损益后的原价计提的折旧额为90万元，当期多计提的折旧额为10万元。本例中应当按10万元分别抵销管理费用和累计折旧。 借：固定资产——累计折旧 10 　　贷：管理费用 10