借贷记账法的具体运用1(筹资、供应业务)教程解读.ppt

* * 2.核算举例： 【例1】购入不需要安装设备，增值税专用发票的标明价格为200 000元，增值税为34 000元，款项已支付。 借：固定资产 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额）34 000 贷：银行存款 234 000 ※ 缴纳的增值税不构成不需要安装设备实际成本。 * * 补充知识：增值税 增值税：是对商品增值额课征的一种税 应交增值税 = 增值额×增值税税率 = （销售价格 – 进货价格）×增值税税率 =（销售价格 ×增值税税率 – 进货价格×增值税税率 = 销项税额 – 进项税额 实际中，采用抵扣制征收增值税，即采购时发生支付的增值税可以抵扣未来销售时发生的增值税。具体会计核算时，“应交税费-应交增值税”开设两个明细账“应交税费-应交增值税（进项税额）”和“应交税费-应交增值税（销项税额”。显然： 采购固定资产或原材料时产生的进项税额（冲减未来的纳税义务，负债减少）借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”； 销售商品产生的销项税额（即产生纳税义务， 负债增加）贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）” ?增值税税率：一般为17% * * 【例2】购入需要安装设备，增值税专用发票的标明价格为100 000元，增值税为17 000元，款项已支付。 借：在建工程 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 117 000 对【例2】的安装进行安装，共领用材料12 000元，安装工人的工资为28 000元。 借：在建工程 40 000 贷：原材料 12 000 应付职工薪酬 28 000 需要安装设备安装完毕，达到预定可使用状态，交付使用。 借：固定资产 140 000 贷：在建工程 140 000 ※ 该工程总成本为：买价+安装费用=100 000+40 000 * * 二、材料采购业务的核算 存货的成本包括采购成本、加工成本和其他成本。其中，采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购的成本。 以原材料为例，购入原材料，其实际成本包括购买价款、采购过程中发生的运杂费、运输途中发生的合理损耗、材料入库前的合理损耗、材料入库前发生的整理挑选费、按规定计入材料采购成本中的各种税金及其他费用。 * * 说明：原材料的入账价值P153 时间节点：入库之前的合理支出 入账价值（原材料的实际成本）：入库之前的支出（除了增值税） 买价 采购费用 :运输费、装卸费、包装费、保险费、入库前的整理费等 关税 * * 材料采购款项支付方式说明 商业信用方式赊购：未付的材料采购款计入“应付账款”，即货款的支付完全靠采购方的信用情况，无明确的支付期限。 票据信用方式赊购：未付的材料采购款计入“应付票据”。即采购方开据一张商业汇票，商业汇票到期是，采购方一定要支付货款。 现购：采购时付款。 预付款采购：采购方先支付一部分货款（预付的货款计入“预付账款”），销售方发货后，采购方支付余款。 * * （二）原材料的核算 1.账户设置 ◆ “材料采购”账户：用来核算材料采购过程的实际成本支出情况及材料入库情况。 借方：记录采购过程的实际成本 贷方：记录实际入库的材料成本 期末余额：在借方，表示在途材料的实际成本。 ◆ “原材料”账户：用来核算企业仓库中材料收（入库）、发（出库）、存（结余）情况。 借方：记录实际入库材料情况 贷方：记录实际出库的料情况 期末余额：在借方，表示仓库库存材料情况。 注意：上述两个总账都必须按材料的具体内容开设相应的明细账。材料明细账的结构采购数量、单价、金额式，详见教材P139。将教材P71的实例增加相应的明细账。 * * （二）原材料的核算 2.会计处理“T”型账户流程图 材料采购 -××材料 ①采购时 银行存款 应付账款 应付票据 原材料 -××材料 ②验收入库时 余额：在途材料 * * 材料采购的核算小结 说明：现实生活中，材料往往需要一定时间的运输才能到达企业并验收入库，即采购日与入库日不是同一时间，因此，分设“材料采购”和“原材料”两个总账来分配核算资产所处的具体状态！ 采购日 材料到达企业，验收入库日 （1）确认价款 借：材料采购 — ××材