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欧盟加强反逃税行动对我国的启示 欧盟“加强反欺诈逃税行动计划”的主要内容 　　 为应对日益严重的逃税问题，欧盟委员会于2012年12月出台“加强反税收欺诈反逃税行动计划”，意图加强税收监管。 　　推进实施反增值税欺诈快速反应机制。欧盟规定，面对突发性巨额增值税骗税行为，欧盟成员国可以采取现有增值税法律所不允许的紧急措施，如允许成员国在紧急情况下由应税货物或服务的买方承担纳税义务。新机制将使成员国无需经过繁复程序，即可采取特定反骗税措施，大大增加了征税机关有效应对复杂骗税行为的机会和能力，减少不可挽回的税收损失。 　　严厉打击“避税天堂”。“避税天堂”是指以低税、免税等宽松的税收环境吸引外国公司和个人在当地注册公司或开立银行账户，以规避其本国税收的国家或地区。欧盟境内与周边存在如安道尔、列支敦士登、摩纳哥、瑞士等众多“避税天堂”，每年因此造成的税收损失，英国约为4亿英镑，法国约为2亿欧元。本次行动计划要求成员国将所谓的“避税天堂”列入黑名单，暂停或中止与其签订的《避免双重征税协定》；不鼓励企业与黑名单所列国家和地区进行业务往来；要求金融机构通报与这些国家的所有业务来往情况；敦促这些国家实施欧盟有关税收监管的最低标准，并在银行保密条款和税收信息交换等方面作出改变，提高其银行账户信息透明度。 　　加快欧盟税收信息交换系统的优化升级。一是加强自动税收信息交换系统的规范性和国际化。自动税收信息交换是缔约国双方以批量形式相互提供有关纳税人取得专项收入的税收情报的行为。欧盟委员会提议，从2013年1月1日起，在欧盟内部使用信息交换标准格式，加强信息交换的规范性。二是在自动税收信息交换系统中建立欧洲统一的税收识别号。各国税收识别号根据各国规则制定而有所不同，因此，欧盟委员会提议设立统一的欧洲税收识别号，作为官方识别证明，在进行跨境交易时，允许任何第三方，尤其是金融机构快速、准确、便捷地识别纳税人信息。三是推广成员国直接相互访问增值税数据库拓展至直接税领域。在增值税领域，税务部门通过电子数据库形式进行储存并用电子手段交换信息，据此判断经营者是否缴纳增值税。目前，欧盟正逐步推广成员国双方允许对方可以直接访问其增值税数据库的权限，并提议在2014年后，将此种模式拓展至直接税领域。 　　完善欧洲财政网络，扩大网络覆盖范围。欧盟委员会认为，应增强检测增值税欺诈行为的工具，特别是通过建立的欧洲财政网络。2011年，欧洲财政网络实现了4.5万条信息交换，涉及到1.6万家企业的100亿欧元交易额。此外，欧盟委员会提议，在2014年以后由专业审计师组成特别小组，通过财政网络进行联合税务审计。 　　 欧盟加强反逃税行动对我国的启示 　　 完善内地、香港和澳门税收信息交换体系。随着内地、香港和澳门经济交流的不断加深，逃税行为也愈发突显，尤其是香港和澳门行使单一来源地税收管辖权，三地所得税率又存在差异，为纳税人非法避税打开了方便之门。应加强内地与港、澳地区的税收合作，借鉴欧盟多边税收合作模式，在内地和港、澳地区均设立一个电子税收信息交换平台，负责收集、整理、储存和上传相关电子化税收信息，并就某些类型的所得系统地进行交换，防止大陆公司在港、澳设立子公司隐匿收入以及个人通过变更住所和公司转移银行储蓄，逃避税收管辖的问题。 　　充分利用电子网络实行税收监管。欧盟充分利用电子手段开发税务监管和稽查系统，以提高稽查技术和效率，同时提出设立统一的欧洲税收识别号，以提高税收信息交换的便利性和实效性，并建立各成员国交换增值税欺诈资讯的欧洲财政网络，有利于各成员国信息共享以及合力追查逃税案件。我国可以借鉴欧盟经验，建设推行我国税收征管信息系统，为纳税人设立统一税收识别号，实现纳税集中管理，并积极推进税务、工商、银行、海关、公安等部门之间的联网，切实提高税收信息化程度。 　　高度重视“避税天堂”问题。欧盟本次打击“避税天堂”作为行动计划的重中之重。在欧盟此次行动计划下，我国香港和澳门两特区政府应高度重视，有效解决在交换税务资料法规不够完善、效率不高等方面的问题，配合国际税务标准不断完善相关税务条例，并进一步通过与其他国家或地区签订双边协议，增加税务透明度。