跟踪审计在工程建设中的应用1211解说.docVIP

四川农业大学网络教育 毕业论文 课题名称 跟踪审计在工程建设中的应用 专 业 土木工程 学生姓名 王延龙 学 号 W320512179003 指导老师 起讫年月 2012年3月20日 至 2014年3月26日 学习中心 淮安楚东职业技术学校 设计地点 淮安楚东职业技术学校 二零一四年一月 目 录 摘 要 1 关键词 1 1 绪 论 2 1.1选题背景和研究意义 2 1.2跟踪审计的概念、特点 2 2 跟踪审计的依据和依据建立 3 2.1审计依据的含义和种类 3 2.2依据的建立和利用 3 2.3临时建立审计依据的步骤 3 3 建设项目跟踪审计的内容 4 3.1建设项目跟踪审计的原则 4 3.2建设项目跟踪审计的主要程序 5 3.3建设项目跟踪审计的重点内容及注意事项 6 4 建设项目跟踪审计的优越性和面临的问题 10 4.1建设项目跟踪审计的优越性 10 4.2建设项目跟踪审计面临的问题 11 5 结 论 12 谢 辞 12 参考文献 13 摘 要 跟踪审计是一种动态的、高效的、并适合各领域、各阶层和各时段的审计方法。它作为刚刚发展的一种审计方式，其工作方式、程序、内容以及原则等各方面目前还不是十分成熟，仍有待进一步探讨和研究。本文以跟踪审计在建设工程领域的应用为核心，阐述了跟踪审计应用的现状，研究实际应用中跟踪审计的工作程序以及工作内容，提出建设项目跟踪审计的优越性以及面临的挑战，为工程建设中跟踪审计的正确实施指引方向。 关键词：跟踪审计；工程建设 1 绪 论 1.1选题背景和研究意义 跟踪审计的产生不是中国特色，国外发达国家也早已有之。国外的审计涉及对冲基金、住房企业、退休福利、投资基金、财务审计、汽车产业等各方面的金融领域。而国内的审计，目前还没有这么广的领域，但国内的审计也有自身的发展特点。 以往的建设工程审计以竣工结算审计为主（或称作事后审计），而现在是发展到事前审计和现场跟踪审计。跟踪审计作为刚刚发展的一种审计方式，在其工作方式、程序、内容以及原则等各方面目前还不是十分成熟，仍有待进一步探讨和研究，这对其今后的工作及其发展有着重要意义：第一，建设项目的跟踪审计为项目实施过程关键问题的决策提供依据建设项目的跟踪审计将传统的事后审计的关口前移，及时有效预防经济风险，促进项目各方面的管理，提高工程质量，降低建设成本独立的审计机构和审计人员依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行的审查、监督，目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。 建设项目跟踪审计作为工程审计的一种创新手段，在实践中已彰显出它的优越性和广阔的应用前景，具有以下点： 从静态向动态转化 从事后审计向与事前、事中相结合审计转变　　 加快了结算审核速度，加大了审核力度，提高了经济效益以施工阶段的审计为重点向前期决策阶段、设计阶段和招投标阶段延伸 2.2依据的建立和利用 很多时候，对有些效益问题的判断或评价缺少现成的审计依据，这时需要针对特定的审计项目或审计事项临时建立相关的审计依据。例如，要判断某种材料采购价格是否合理时，首先就要通过一定的方法，确定该材料当时的公允市场价格，并以此作为审计的依据。否则对该材料的实际价格是否合理就难以判断和评价。再如，在要判断某建筑物是否属于“肥梁胖柱”时，首先就要通过一定的方法确立起该建筑物应有的规格尺寸。因此，临时建立并利用审计依据成了审计中的一项必要工作，有时依据建立好了，审计也基本结束了，如比价审计。 2.3临时建立审计依据的步骤 审计人员临时建立审计依据，一般要经过以下步骤： 认真分析研究是否可能建立相应的审计依据； 采用一定的方法建立该审计依据； 采用一定程序评价其合理性（包括咨询专家）； 将该审计依据与有关单位（包括被审计单位及其管理部门）进行沟通、协调，达成一致意见。 如果无法建立相应的审计依据或者建立的审计依据不合理，得不到有关方面的认可，就应放弃对该事项的审计评价。这样做虽然可惜，但从规避审计风险的角度看，却不得不作此选择。 3 建设项目跟踪审计的内容 3.1建设项目跟踪审计的原则 工程项目建设是一个由多方参与的综合性活动，需要各项目参加者相互配合协调，使各项工作形成合力，确保项目建设顺利进行。因此，在开展跟踪审计工作时，必须明确工作目标，合理定位。