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IAS 23－Borrowing Costs（借款费用） 1.核心原则：直接可归属于取得、建造或生产符合条件的资产的借款费用构成资产成本的一部分，其他借款费用则确认为当期费用。 借款费用指主体承担的、与借入资金相关的利息和其他费用。 2.范围：本准则适用于借款费用的会计处理。不处理有关权益的实际成本或估算成本。不处理以公允价值计量的符合条件的资产（如生物资产）或大量且重复制造或生产的存货的借款费用。 3.确认：专门借款的借款费用资本化金额为当期实际发生的借款费用减除该借款暂时投资产生的投资收益后的余额； 一般借款的借款费用资本化金额为用于符合资本化条件的资产的一般借款支出乘以一般借款的加权平均资本化率（当期资本化的借款费用金额不应超过当期发生的借款费用） 符合条件的资产账面金额高于可收回金额时：账面金额应依其他准则之规定予以冲减或冲销。在某些情形下，该冲减或冲销之金额可依该等其他准则之规定予以转回。 资本化的开始：主体应当在开始资本化时点将借款费用资本化计入符合条件资产的成本。开始资本化野战是指主体首次满足以下所有条件的时点：（a）企业发生资产之支出；（b）企业发生借款成本；（c）企业进行使该资产达到预定使用或出售状态之必要活动。 资本化的暂停：在开发活动发生中断的一个较长期间内，应暂停对借款费用资本化的停止。 资本化的停止：使符合条件的资产达到预定使用或出售状态的几乎所有必要活动已完成时，企业应停止借款费用的资本化 。 4.披露：企业应揭露:(a)当期借款成本资本化之金额；(b)用以决定符合资本化条件之借款成本金额之资本化利率。 5.IAS-23与CAS-17的比较 相同点：IAS-23与CAS-17在确认原则、区分专门借款和一般借款及其会计处理、资本化金额的开始、资本化的停止和披露等方面基本是相同的。 不同点：（1）准则章节：IAS-23分为8章共31条，CAS-27分3章共15条。 （2）借款费用的定义不同：IAS-23中的借款费用包括：(1)银行透支、短期借款和长期借款的利息；(2)按照《国际会计准则第17号—租赁》确认的与融资租赁有关的财务费用；(5)作为利息费用调整的外币借款产生的汇兑差额。而我国CAS-27中的借款费用指企业因借款而发生的利息及其他相关成本,包括:(1)借款利息；(2)折价或者溢价的摊销；(3)辅助费用；(4)因外币借款而发生的汇兑差额等。这是由于我国CAS21规定了租赁有关的借款费用所以没有包括在内；还有我国银行不允许透支，所以借款费用不包括银行透支。 （3）符合资本化条件的资产的定义不同：IAS-23中的符合资本化条件的资产包括：存货、制造车间、电力设备、无形资产和投资性房地产；不含金融资产以及制造或其他在较短生产周期内生产的存货、在购置时就已有预定用途或准备销售的资产。而我国的CAS-27中的符合资本化条件的资产只包括固定资产、存货和投资性房地产三类，比IAS23范围要小。 （4）资本化的暂停不同：IAS-23中规定如果现行开发活动发生较长的中断期，应暂停借款费用的资本化。但是对“较长的中断期”没有给出量化标准；而我国CAS17中规定符合资本化条件的资产在构建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化，比IAS23规定中断时间要更具体一些。 （5）资本化的停止不同：IAS-23中对预定可使用或出售状态没有给出详细判断标准；而我国CAS17中对预定可使用或出售状态的判断标准给出更加详细的规定。 IAS 2－Inventories（存货） 1.目标：对存货的会计处理作出规定。本准则为成本的确定及后续确认为费用、减记至可变现净值、将成本分配给各存货的成本计算方法提供了指引。 2.存货的计量：以成本和可变现净值孰低计量。 可变现净值＝估计售价－估计销售费用－估计完工成本 存货成本包括所有的采购成本、加工成本以及使存货达到目前位置和状态而发生的其他成本。 3.存货的计价方法：先进先出法、加权平均法、个别计价法 4.存货的出售：存货的账面金额应当在确认相关收入的当期确认为费用。 存货减记至可变现净值形成的存货损失（跌价准备）都应在损失发生当期确认为费用。 因可变现净值增加使减记的存货转回的金额，应在转回当期冲减已确认为费用的存货金额。 5.IAS-2与CAS-1的比较 （1）准则章节：IAS2由目的、范围、定义、计量、确认为费用、披露、生效日期七个部分组成；我国CAS1由总则、确认、计量、披露四部分组成。都比较严密和层次分明，但我国明确指出该准则目的是对历史成本制度下存货的会计处理作规定，指向性更为明确。 （2）存货的范围：IAS2明确指出，存货不包括在建工程、 金融工具、农业相关的生物资产及农产品。而CAS1只排除了在建工程、消耗性生物资产。将收获