第二章商业银行存款业务的核算与管理教材.ppt

第二章 第一节 存款业务概述 一、存款业务的意义和种类 二、银行存款账户设置的开立与管理 三、存款业务核算的要求 四、会计科目的设置 一、存款业务的意义和种类 （一）存款业务的意义 存款业务是商业银行以信用方式吸收社会各界暂时闲置资金的活动，是商业银行负债的重要组成部分。 对于银行而言，吸收存款是其信贷资金的主要来源，制约着银行的业务经营规模，关系到银行的生存和发展。 对于社会经济而言，存款业务吸收了大量的社会闲散资金，实现了资金的有效融通，提高了资金的使用效率，有助于促进国民经济持续、稳定、协调发展。 对于政府而言，可以运用货币金融政策，调节存款数量、投资和消费比例以及国民收入再分配，最终实现宏观调控的目标。 二、银行存款账户的开立与管理 存款账户是在会计科目下，按存款户或存款种类进行具体分类的名称，是银行办理信贷、结算、现金出纳、储蓄业务，反映存款人经济活动的工具。 按存款户性质不同可分为单位存款账户和储蓄存款账户。 (一)单位存款账户的设置 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 （二）个人储蓄存款账户 个人储蓄账户可分为活期储蓄存款户和定期储蓄存款户。 活期储蓄存款户又分为存折户和支票户两种形式； 定期储蓄存款户又包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、教育储蓄等多种类型。 三、存款业务核算的要求 应正确、及时地办理存款业务； 应维护存款人的合法权益； 应遵循银行不代垫款项。 四、会计科目的设置 “吸收存款”科目 “利息支出”科目 “应付利息”科目 “应交税费”科目 四、会计科目的设置 （一）“吸收存款”科目——负债类科目 核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款、个人存款等。 收到客户存入款项时，按实际收到的金额，记： 借：存放中央银行款项/库存现金 贷：吸收存款 客户支取款项时，应按归还的金额，记： 借：吸收存款 贷：存放中央银行款项/库存现金 四、会计科目的设置 1.“活期存款”科目 核算银行吸收单位存入的活期存款。负债类。 银行收到单位存入的活期存款时，记： 借：存放中央银行款项/库存现金 贷：活期存款 单位支取款项时，记： 借：活期存款 贷：存放中央银行款项/库存现金 四、会计科目的设置 2.“定期存款”科目（特殊） 核算银行吸收单位存入的活期存款，包括大额可转让定期存单。负债类。 银行收到单位存入的定期存款时，记： 借：活期存款 贷：定期存款 单位到期支取款项时，记： 借：定期存款 贷：活期存款 四、会计科目的设置 3.“活期储蓄存款”科目 核算银行吸收居民个人的活期储蓄存款。负债类。 储户存入款项时，记： 借：库存现金 贷：活期储蓄存款 储户支取款项时，记： 借：活期储蓄存款 贷：库存现金 四、会计科目的设置 4.“定期储蓄存款”科目 核算银行吸收居民个人的定期储蓄存款。负债类。 储户存入款项时，记： 借：库存现金 贷：定期储蓄存款 储户支取款项时，记： 借：定期储蓄存款 贷：库存现金 四、会计科目的设置 （二）“利息支出”科目——损益类科目 核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中按国家规定的适用税率向债权人支付的利息。 银行定期计提应付利息时，记： 借：利息支出 贷：应付利息/活期存款/定期存款/活期储蓄存款/定期储蓄存款等 注：银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出”科目中核算，不在本科目核算。 四、会计科目的设置 （三）“应付利息”科目——负债类科目 核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息。 银行计算应付利息时，记： 借：利息支出/金融企业往来支出 贷：应付利息 实际支付利息时，记： 借：应付利息 贷：活期存款/定期存款 四、会计科目的设置 （四）“应交税费”科目——负债类科目 核算商业银行按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税等。 银行发生应交税款时，记： 借：利息支出/库存现金等 贷：应交税费 上缴税款时，记： 借：应交税费 贷：库存现金 第二节 单位存款的核算与管理 一、单位活期存款业务的核算 二、定期存款业务的核算 三、单位其他存款 四、对账与销户 一、单位活期存款业务的核算 单位活期存款方式主要有存取现金和转账存期两种，本章只叙述存取现金的处理方法。 (一)存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款——XX单位户——本金 (二)支取现金的核算 借：吸收存款——活期存款——XX单位户——本金