审计学——绪论.ppt

第十一章 筹资与投资循环 思考： 1、总结国家审计署披露的央企的财务审计报告，国有企业的财务问题主要有哪些？ 在执行国家政策、重大经济决策方面，被审计央企亦存在不少问题。 2008年-2009年，华能黄登水电站16项重大工程建设项目未经核准先行建设；华能骑马山风电等75个项目已开工建设，但81266.37亩土地尚未取得建设用地批准手续。 国电集团则有21个项目，在未获核准的情况下开工建设；所属18家公司在尚未取得用地批复的情况下，开工建设36个项目占用土地14.48万亩。 第一节 投资与筹资循环的内部控制和控制测试 第二节 投资相关项目审计 第三节 借款相关项目审计 第四节 所有者权益相关账户审计 第五节 其他相关项目审计 二、阅读筹资与投资业务活动，比较有何异同？ 1、投资活动、筹资活动的组成 2、业务活动相同 3、相同的特点 不同点： 1、授权批准 2、实物保管制度 3、 相同点：需严格审批授权；需要筹资合同或投资证券作为凭据等 不同点：资金流入流出时点特征不同，筹资一开始收到的多，其后要支付本息或股利，投资一开始投出的资金多，其后要获取投资收益；投资更重视实物证券的保管和管理；筹资更重视合同的管理。 第一节 投资与筹资循环的内部控制和控制测试 一、阅读筹资涉及主要凭证与会计记录， 与发债有关的有： 债券、债券契约、公司债券存根簿、承销或包销协议、有关记账凭证、有关的明细账和总账 与发股有关的有： 股票、股东名册、承销或包销协议、有关记账凭证、有关的明细账和总账 与借款有关的有： 借款合同或协议、有关记账凭证、有关的明细账和总账 三、本循环内部控制与控制测试 （一）内部控制 1、职责分离方面 2、授权批准方面 3、筹资合同管理方面 4、投资实物保管方面 5、信息处理 6、对账 （二）控制测试 对前述各方面内控有效性进行测试，可以执行检查、询问、观察等程序。 注意：要对拟信赖的内控进行测试（如果内控不健全，没必要测试） 所有者权益类账户一般需要详细审计，不能抽样，所以对所有者权益进行审计往往不进行控制测试。 第二节 投资相关项目审计 一、交易性金融资产的审计 （一）交易性金融资产的审计目标 （二）交易性金融资产的实质性程序 1.获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计是否正确，并与报表、总账和明细账核对是否相符。 2.对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当。 3.获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录是否完整、会计处理是否正确。 4.监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。 二、可供出售金融资产的审计 （一）可供出售金融资产的审计目标 （二）可供出售金融资产的实质性程序 1.获取或编制可供出售金融资产明细表，复核加计是否正确，并与总账和明细账核对是否相符。 2.获取可供出售金融资产对账单，与明细账核对，并检查其会计处理是否正确。 3.检查库存可供出售金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。 4.向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量。取得回函时应检查相关签章是否符合要求。 案例分析： 答案：ABD 三、持有至到期投资审计 （一）持有至到期投资的审计目标 （二）持有至到期投资的实质性程序 1.获取或编制持有至到期投资明细表，复核加计是否正确，并与总账和明细账相对是否相符。 2.获取持有至到期投资对账单，与明细账核对，并检查其会计处理是否正确。 3.检查库存持有至到期投资，并与账面余额进行核对。 4.向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量。 四、长期股权投资审计 （一）长期股权投资的审计目标 （二）长期股权投资的实质性程序 1.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计是否正确，并与总账和明细账核对是否相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对相符。 2.根据有关合同和文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确。 3.对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况。 4.对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表，如果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序。 五、交易性金融负债审计 （一）交易性金融负债的审计目标 （二）交易性金融负债的实质性程序 1.获取或编制交易性金融负债明细表，复核加计，并与报表、总账和明细账核对相符。