轻松看懂会计报表(第一部分)研讨.ppt

* 资产负债表比率分析 一、偿债能力分析 营运资金分析 流动比率 速动比率 现金比率 资产负债率——长期偿债能力指标 资本累积率——发展潜力能力指标 短期偿债 能力指标 * 资产负债表比率分析 项目 期末数 项目 期末数 现金 10 000 短期借款 54 667 银行存款 40 000 应付帐款 短期投资 200 000 流动负债合计 54 667 应收帐款 30 000 长期借款 935 333 预付帐款 长期负债合计 935 333 存货 15 000 实收资本 5 000 000 流动资产合计 295 000 资本公积 长期投资 盈余公积 固定资产净值 1 210 000 未分配利润 515 000 无形资产净值 5 000 000 所有者权益合计 5 515 000 非流动资产合计 6 210 000 资产总计 6 505 000 负债及所有者权益合计 6 505 000 * 资产负债表比率分析 1、营运资产分析——缓冲垫 营运资金是流动资产与流动负债的差，反映生产经营过程中用于维系生产经营的资金，这一资金的变化透视经营管理者的能力和水平，以及经营现状。营运资金越多，说明偿还能力越强。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。 营运资金=流动资产-流动负债 例：本期流动资产为295 000元，流动负债为54 667元，则其营运资金=295 000-54 667=240 333元。 说明该公司的短期偿债能力较好，但是其存货能不能及时变现，应收帐款能不能及时收回尚需进一步分析。 * 资产负债表比率分析 2、流动比率 流动比率是指每一元流动负债可以有多少流动资产用于归还短期内必须偿付的债务保障，反映短期偿债能力。 流动比率=流动资产/流动负债 该比率越高，说明资产的流动性越大，变现能力会越强，还债的能力相应越高。 该比率越低，说明短期归还债务的能力在减弱，经营的财务风险随之越大。 该比率过高，说明资产利用率低下，经营的闲置资产较多，管理松懈，存在较多发展条件而未能很好运用。 * 资产负债表比率分析 2、流动比率 例：本期流动资产295 000元，流动负债为54 667元，则其流动比率=295 000/54 667=5.39 说明其短期偿债能力较强。但应分析其应收帐款是否存在坏帐，能否转化为等额 现金；存货是否存在贬值，能否马上变现。 * 资产负债表比率分析 3、速动比率 速动比率是在流动比率的基础上剔除流动性较差的存货，衡量短期偿债能力。 速动比率=（流动资产-存货）/流动负债 扣除存货的原因： 存货的变现能力差 部分存货可能已经损失报废尚未处理 部分存货可能已作抵押品 存货的估价与市场有差异 奇瑞地产有限公司 奇瑞地产有限公司 第*页共95页 奇瑞地产有限公司 第*页、共93页 * 轻松看懂会计报 表 * 会计报表的形成、作用 会计报表的种类及数据来源 如何看三大报表 * 会计报表的形成、作用 会计报表是企业财务人员依据一定时期（例如月、季、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统报告文件。 会计报表是什么 股东、董事长、经营层、税务局、银行、企业经营分析决策人员等。 哪些人需要阅读会计报表 客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、历史成本原则、权责发生制原则、配比原则、清晰性原则、谨慎性原则、重要性原则、划分收益性支出与资本性支出原则。 十二项基本会计原则 * 会计报表的形成、作用 会计报表的种类及数据来源 如何看三大报表 * 会计报表的种类及数据来源 会计报表的种类 反映资产状况 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 损益表 反映损耗状况 成本与费用类报表 反映控制状况 预算分析类报表 经营 融资 投资 资产负债表 损益表 现金流量表 三大活动 三大报表 * 会计报表的种类和基本结构 三大报表是什么？ 资产负债表 反映企业 资产、负债和股东权益水平的表单 损益表 反映企业经营成果是否盈利的表单 现金流量表 反映企业的现金流动情况和基本现金情况水平的表单 三大报表涵盖了企业的全面财务数据，除一些特殊情况或需要明细分析的数据之外，三大报表已经能准确表述企业的情况 财务报表 资产负债表 损益表 现金流量表 资产 负债 所有者权益 收入 成本 利润 现金流入 现金流出 财务状况 经营成果 现