培训会计实务存货讲述.ppt

1、发出物资 【例1—55】甲公司委托某量具厂加工一批量具，发出材料一批，计划成本70000元，材料成本差异率4％，以银行存款支付运杂费2200元。 （1）发出材料时： 借：委托加工物资 72800 贷：原材料 70000 材料成本差异 2800 （2）支付运杂费时： 借：委托加工物资 2200 贷：银行存款 2200 2、支付加工费、运杂费 【例1-56】承【例1-55】，甲公司以银行支付上述量具的加工费用20000元。假如不考虑相关税费。 借：委托加工物资 20000 贷：银行存款 20000 3、加工完成验收入库 【例1-57】承【例1-55】和【例1-56】，甲公司收回由某量具厂代加工的量具，以银行支付运杂费2500元。该量具已验收入库，其计划成本为110000元。应作如下会计处理： （1）支付运杂费时： 借：委托加工物资 2500 贷：银行存款 2500 （2）量具入库时： 借：周转材料——低值易耗品 110000 贷：委托加工物资 97500 材料成本差异 12500 【例1—58】甲公司委托丁公司加工商品一批（属于应税消费品）100000件，有关经济业务如下： （1）1月20日，发出材料一批，计划成本为6000000元，材料成本差异率为-3％。应作如下会计处理： ①发出委托加工材料时： 借：委托加工物资 6000000 贷：原材料 6000000 ②结转发出材料应分摊的材料成本差异时： 借：材料成本差异 180000 贷：委托加工物资 180000 存货的核算 存货概述 （一）存货的概念 定义:企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物资等。 内容:包括企业为产品生产和商品销售而持有的原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品、商品等 。 流动性:通常在一年或超过一年的一个营业周期内 被消耗或经出售转换为现金、银行存款或应收账款等，具有明显的流动性，属于流动资产 。 （二）存货成本的确定 一般来说，增加的存货应按其成本入账。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 1.存货的采购成本 存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 2.存货的加工成本 存货的加工成本是指在存货的加工过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。 3.存货的其他成本 存货的其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。 存货的初始计价 实际成本（存在同类存货）或者市场价值 盘盈的存货 发票单据价格+企业承担的相关税费（能取得相关单据的）；协议价或同类存货的市场价值。 接受捐赠 的存货 合同或协议价、评估价 投资者投 入的存货 加工过程中耗用的原材料和半成品成本 +加工费+相关税费 委托外单位 加工的存货 直接材料+直接人工+制造费用 自制存货 购货价格+附加成本（相关税费） 外购存货 入账价值 取得方式 （二）采用计划成本核算 1.账户设置 账户名称 反映内容 材料采购 反映企业购入原材料的实际成本 原材料 反映企业材料的计划成本 材料成本差异 调整计划与实际成本间的差额 2.核算要点 取得存货时 实际成本转为计划成本 发出存货时 计划成本转为实际 成本 “材料成本差异”科目。本科目反映企业已入库各种材料的实际成本与计划成本的差异。 材料成本差异 实际成本计划成本的差额 （节约） 节约差异 实际成本计划成本的差额 （超支） 超支差异 原材料收发核算的一般方法和程序 ①、采购材料时，按采购材料的实际成本借记“材料采购”科目，贷记有关科目 。 ②、月份终了(或在材料入库时)，根据已经结算入库外购材料的计划成本，借记“原 材料”科目，按采购材料的实际成本贷记“材料采购”科目。按两者差额， 贷记或借记“材料成本差异”科目。 ③、月份终了，对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本