章审计准则依据材料.ppt

第一节 注册会计师管理制度 注册会计师的业务范围 会计师事务所 注册会计师考试与注册 注册会计师协会 注册会计师协会 中国注册会计师协会 全国组织，接受财政部、民政部监督指导 中国注册会计师协会会员 通过注会统一考试 中国注册会计师协会权力机构和常设办事机构 最高权利机构：全国会员代表大会，5年举行一次 常设执行机构：秘书处 地方注册会计师协会 省、自治区、直辖市注册会计师协会 第二节 注册会计师执业准则 审计准则 我国审计准则的体系 注册会计师业务准则的内容 会计师事务所质量控制准则 审计准则是审计人员实施审计工作时应遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的标准。 鉴证业务：注册会计师对鉴证对象信息提出结 论，以增强除责任方之外的预期使 用者对鉴证对象信任程度的业务。 审计、鉴证和认证相互关系图 第三节 注册会计师职业道德准则 思考:他们的职业道德是什么？ 案例： 莲里·沃克在会计师事务所工作的故事 有云： 是故才德全尽谓之“圣人”，才德兼亡谓之“愚人”；德胜才谓之“君子”，才胜德谓之“小人”。凡取人之术，苟不得圣人、君子而与之，与其得小人，不若得愚人 又有云： “不可使慈爱、诚实离开你。要系在你颈项上，刻在你心版上。” “人在最小的事上忠心，在大事上也忠心；在最小的事上不義，在大事上也不義 。” 被审计单位用的是会计师事务所研发的会计软件，为被审计单位担任过财务工作； 审计人员正担任被审计单位的顾问或曾是董事、监事等； 项目组成员与客户的董事或高级管理人员存在直系亲属或近亲属关系； 审计人员的亲属在被审计单位担任重要职务； 被审计单位的重要领导曾在事务所从事过工作； 与被审计单位的领导是好朋友，经常一起玩乐 4.ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： （1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 （2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。 （3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。 （4）审计项目组成员D的朋友于2009年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。 （5）ABC会计师事务所原行政部经理E于2007年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。 （6）甲公司系乙上市公司的子公司。2009年末，审计项目组成员F的拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 要求： 针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。 客观:尊重事实 公正：公平、正直、不偏袒 思考:下面这句话是否体现客观原则 1、老师说：期末卷面答什么样就给相应分数，考试后没有必要找老师。 2、某注会早已对被审计单位的造假有所耳闻，但仍然以审计调查发现事实为依据而作出专业判断。 专业胜任能力 获取并保持 不能承接不能胜任的业务 利用专家工作 应有关注 按准则工作，遵守职业道德 保持专业怀疑态度 保密:无授权不得披露(豁免) 注册会计师在以下情况下可以披露客户的有关信息。 1.法律法规允许披露，并且取得客户或雇佣单位的授权； 2.根据法律法规要求披露，包括为法律诉讼出示文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为； 3.会员有义务或权利披露且法律法规未予禁止，包括： （1）接受注册会计师协会或监管机构的质量检查； （2）答复注册会计师协会或监管机构的询问和调查； （3）在法律诉讼程序中维护自身的职业利益； （4）遵守执业准则或道德要求。 请体会： 张注会：听说国资委要对这家公司重组了… 小王、李、赵：好好，太有价值了，赶快买他的股票，准涨。 职业行为 对客户的责任（保密、收费） 对同行的责任（不得诋毁、不正当揽业） 对社会公众的责任 【案例一】民事责任典型案例 基本案情：四川德阳市会计师事务所民事纠纷案是追究注册会计师民事责任的经典案件，尤其是最高人民法院56号函的签发，标志着中国注册会计师涉及民事法律责任的起源。1993年，四川德阳市东方贸易公司（简称贸易公司）和山西省某化工厂（简称化工厂）签订购销合同。化工厂发货以后，迟迟未收到货款，后来发现经办人将货物骗到后即逃