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第三章  中国社会责任会计的确认和计量 南华大学《社会责任会计》精品课程课题组 第三章 中国社会责任会计的确认和计量 学习目标 通过本章的学习，你应当： 掌握社会责任会计的确认 掌握社会责任会计的计量属性，方法 本章框架 第一节 社会责任会计的会计确认 一、会计确认的基本理论 根据美国财务会计准则委员会，国际会计准则委员会和我国著名会计学家葛家澍对会计确认的解释，可以认为：（1）会计确认是以一定的标准为依据；（2）会计确认是针对一定的会计对象而进行的；（3）会计确认最终目标是要进入财务报表。 第一节 社会责任会计的会计确认 美国会计准则委员会于1984年发表的第5号财务会计概念公告《企业财务报表的确认和计量》 “确认是将某一项目，作为一项资产、负债、营业收入、费用等正式地记入或列入某一财务报表的过程，它包括在报表总计之中。对于一笔资产或负债，确认不仅要记录该项目的取得或发生，还要记录其后发生的变动，包括从财务报表中予以消除的变动。”  第一节 社会责任会计的会计确认 四项基本的确认标准 ： （1）可定义性：指项目要符合财务报表某一要素的定义； （2）可计量性：指项目要能予以量化； （3）相关性：指有关信息在用户决策中有举足轻重的作用； （4）可靠性：指信息是反映真实的、可验证和不偏不倚 第一节 社会责任会计的会计确认 确认包含这样几层涵义： (1)从具体的运行程序来看，确认包括初始确认和再确认两个步骤。初始确认是对某一项目或某项目经济业务进行会计记录，如记作资产或负债、收入或费用等；再确认则是在初始确认的基础上，对各项数据进行筛选、浓缩，最终可列示在财务报表中。 （2）确认的最终目标是要进入财务报表，从而对报表的合计数要有影响。 （3）任何一个项目的确认，都必须同时满足四项基本标准。 第一节 社会责任会计的会计确认 葛家澍教授认为： 对于每一项交易或事项所产生的某个项目，当交易或事项初始发生而应当记为某一要素（所属账户）并记入报表内相应的项目和金额中的小计、合计、总计，称为“初始确认”（initial recognition）； 如果此项目嗣后发生价值的增减变动，则还要进行补充的记录，这种记录称为“后续确认”（subsequent recognition）； 若已记录或已计入报表的项目已经消失，则要进行“中止确认”（removal recognition） 第一节 社会责任会计的会计确认 二、社会责任会计的会计确认 确认四条标准： （1）可定义性：社会责任会计被确认的信息必须符合社会责任会计财务报表某个要素的定义。 （2）可计量性：社会责任会计被确认的信息必须要有恰当的计量属性。 （多重计量） （3）相关性：社会责任会计被确认的信息必须能对信息使用者的决策有影响。 （4）可靠性：社会责任会计被确认的信息必须是真实的、可验证的，但具有模糊性。 第一节 社会责任会计的会计确认 社会责任会计确认的四条基本标准也可概括为：社会责任会计被确认的会计要素必须是符合会计要素的定义，可靠地加以计量，同时与信息使用者相关。 第一节 社会责任会计的会计确认 第二节 社会责任会计的计量 一、会计计量的基本理论 “会计就是一个计量过程” 美国会计学会 :1996年的《基本会计理论说明书》 “会计就是要计量和传递一个经济主体的活动中的数量方面，虽然定性信息是重要的，但会计职能强调通过数量表示有意义的定量信息来增进有用性”。  第二节 社会责任会计的计量 一、会计计量的基本理论 国际会计准则委员会，在1989年发布的《关于编制和提供财务报表的框架》公告中认为：“计量是指为了在资产负债表和收益表中记列财务报表的要素而确定其金额的过程”。 葛家澍和吴水澎教授认为：“计量，是指财务会计中对会计对象的内在数量关系加以衡量、计算并予以确认，使其转换为可以用货币表现的信息”。  第二节 社会责任会计的计量 会计计量的两个基本要素: ——计量属性计量单位 会计的基本计量要素在实务中的具体运用 ——计量对象 第二节 社会责任会计的计量 （一）会计计量对象 “会计对象是指在市场经济条件下，在每一个会计主体范围内，财务会计能够反映和控制的经济事物与经济行为，通常被称为价值运动或价值增值运动。” 第二节 社会责任会计的计量 （二）会计计量属性 对会计计量属性一般从时间（过去、现在、未来）和流向（流入、流出）等两个方面考虑。 1．历史成本。 2．现行重置成本。 3．现行市价。 4．成本与市价孰低。 5．未来现金流量的现值。 6．可实现净值。 7．标准成本。 第二节 社会责任会计的计量 (三)会计计量单位 计量单位是指对计量对象就某一属性进行计量时，具体使用的标准量