复式记账的运用讲述.ppt

基础会计学 (Basic Accounting ) 一、资产类 01 1001 库存现金 02 1002 银行存款 03 1012 其他货币资金 04 1101 交易性金融资产 05 1121 应收票据 06 1122 应收账款 07 1123 预付账款 08 1131 应收股利 09 1132 应收利息 10 1221 其他应收款 11 1231 坏账准备 12 1321 代理业务资产 13 1401 材料采购 14 1402 在途物资 15 1403 原材料 16 1404 材料成本差异 17 1405 库存商品 18 1406 发出商品 19 1407 商品进销差价 20 1408 委托加工物资 21 1411 周转材料 二、 负债类 43 2001 短期借款 44 2101 交易性金融负债 45 2201 应付票据 46 2202 应付账款 47 2205 预收账款 48 2211 应付职工薪酬 49 2221 应交税费 50 2231 应付利息 51 2232 应付股利 52 2241 其他应付款 53 2314 代理业务负债 54 2401 递延收益 55 2501 长期借款 56 2502 应付债券 57 2701 长期应付款 58 2702 未确认融资费用 59 2711 专项应付款 60 2801 预计负债 61 2901 递延所得税负债 六、损益类 76 6001 主营业务收入 77 6051 其他业务收入 78 6101 公允价值变动损益 79 6111 投资收益 80 6301 营业外收入 81 6401 主营业务成本 82 6402 其他业务成本 83 6403 营业税金及附加 84 6601 销售费用 85 6602 管理费用 86 6603 财务费用 87 6701 资产减值损失 88 6711 营业外支出 89 6801 所得税费用 90 6901 以前年度损益调整 《会计科目》与《会计要素》的对应关系 教学内容 第一章 导 论 第二章 复式记账的基本原理 第三章 复式记账的运用 第四章 会计凭证 第五章 会计账簿 第六章 财产清查 第七章 账务处理程序 第八章 财务会计报告 第九章 会计信息质量保证体系 余额的计算 借方发生额＞贷方发生额 期末有借方余额 贷方发生额＞借方发生额 期末有贷方余额 在账户记录中的运用 资金在循环周转中要顺序经过三个阶段，采取三种形态。 存货按实际成本核算账户设置 （1）设置“在途物资”账户。核算已经购入但尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本。 （2）设置“原材料”等账户。存货的日常收入与发出均按实际成本。 例如：原材料的实际成本核算。 （1）“材料采购”账户。核算购入原材料、商品等的实际成本。 （2）“原材料”等账户。存货按计划成本进行日常的收入和发出核算。 （3）“材料成本差异”账户。核算原材料等存货实际成本与计划成本的差异。 例如：原材料的计划成本核算。 材料采购 1.结算货款 借：材料采购 应交税费 —应 交增 值税（进项 税额） 贷：银行存款等 2.按计划成本验收入库 借：原材料 贷：材料采购 3.结转入库材料成本差异 （1）超支 借：材料成本差异 贷：材料采购 （2）节约 借：材料采购 贷：材料成本差异 例3-1：采购 例3-2：预付 例3-3：采购 例3-4：采购 例3-5：采购费用分配 例3-6:材料入库 没有区分日常材料的核算方法 例3-7:领用材料 例3-8:确认（分配）应付职工薪酬 例3-9：计提福利费 例3-10:计提折旧 例3-11:预付报刊费 例3-12:XXX 例3-13:报刊费摊销 例3-14:制造费用分配 例3-15:产成品入库 例3-16（1）:确认主业收入（商品销售） 例3-16（2）:确认主业收入（商品销售） 例3-17：预收购货款 例3-18:确认收入 例3-19:确认副业收入（材料销售） 营业税金及附加————指企业销售产品应负担的城市维护建设税及教育费附加、消费税。 计算： 城市维护建设税= （增值税+营业税+消费税)*7% 教育费附加= （增值税+营业税+消费税）*3% 例3-20（1）