-非货币性资产交换预案.ppt

账务处理 乙公司的账务处理如下： （1）根据税法有关规定： 换入专用设备的增值税进项税额=（1 200-750）×17%=76.5（万元） 换出在建建筑物的营业税=5 250 000×5%=26.25（万元） （2）计算换入资产、换出资产账面价值总额： 换入资产账面价值总额=（1 200-750）+（450-270）=630（万元） 换出资产账面价值总额=525+150=675（万元） （3）确定换入资产总成本： 换入资产总成本=换出资产账面价值总额=675（万元） （4）计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例： 专有设备占换入资产账面价值总额的比例=450/630=71.4% 专利技术占换入资产账面价值总额的比例=180/630=28.6% （5）确定各项换入资产成本： 专有设备成本=675×71.4%=481.95（万元） 专利技术成本=675×28.6%=193.05（万元） （6）会计分录： 借：固定资产——专有设备 4 819 500 无形资产——专利技术 1 930 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 765 000 贷：在建工程 5 250 000 长期股权投资 1 500 000 应交税费——应交营业税 262 500 营业外收入 502 500 乙公司的账务处理如下： （1）根据税法有关规定： 换入专用设备的增值税进项税额=（1 200-750）×17%=76.5（万元） 换出在建建筑物的营业税=5 250 000×5%=26.25（万元） （2）计算换入资产、换出资产账面价值总额： 换入资产账面价值总额=（1 200-750）+（450-270）=630（万元） 换出资产账面价值总额=525+150=675（万元） （3）确定换入资产总成本： 换入资产总成本=换出资产账面价值总额=675（万元） （4）计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例： 专有设备占换入资产账面价值总额的比例=450/630=71.4% 专利技术占换入资产账面价值总额的比例=180/630=28.6% （5）确定各项换入资产成本： 专有设备成本=675×71.4%=481.95（万元） 专利技术成本=675×28.6%=193.05（万元） （6）会计分录： * 中国农业大学经济管理学院博士学位论文答辩 中国农业大学经济管理学院博士学位论文答辩 中国农业大学经济管理学院博士学位论文答辩 中国农业大学经济管理学院博士论文答辩 教学单元一 非货币性资产交换 一、非货币性资产交换概念 二、非货币性资产交换确认和计量 三、非货币性资产交换会计处理 内容概述 一、非货币性资产交换的概念 非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。 其中：货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。非货币性资产，是指货币性资产以外的资产。 【例题1?单选题】下列各项中属于非货币性资产的是（　　）。（2012年） A.外埠存款 B.持有的银行承兑汇票 C.拟长期持有的股票投资D.准备持至到期的债券投资 【答案】C 【解析】非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货（如原材料、库存商品等）、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。股票投资为企业带来的经济利益不固定或不可确定，选项C属于非货币性资产。 【例题2 ? 多选】 下面那些资产属于非货币性资产？ A．存货 B．固定资产C．可供出售金融资产 D．准备持有至到期的债券投资E. 应收账款 【解析】货币性资产，指持有的货币资金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据，以及准备持有至到期的债券投资等。货币性资产以外的资产属于非货币性资产，选项A、B和C都属于非货币性资产。 二、非货币性资产交换的认定 认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。若补价÷整个资产交换金额25% ，则属于非货币性资产交换；若补价÷整个资产交换金额≥25%的，视为货币性资产交换，适用《企业会计准则第14号——收入》等相关