第五章借贷记账法的应用概述.ppt

二、投资收益的核算（对外投资的核算） 1、“投资收益”账户—损益类账户 用来核算企业对外投资获得的收益或发生的损失以及在取得交易性金融资产时发生的相关费用。 * 投资收益 （2）发生投资损失时，登记损失额 （3）期末转入 “本年利润”账户的投资净收益 （1）发生投资收益时，登记收益额 （4）期末转入“本年利润”账户的的投资净损失 （一）账户设置 2、“交易性金融资产”账户—资产类账户 用来核算企业为充分利用闲置资金，以赚取差价为目的从金融市场购入为了近期出售的股票、债券、基金等短期投资，其价值变动计入公允价值变动损益，在购买过程中发生的费用计入投资收益的借方。 * 交易性金融资产 投资成本 转出成本 期末余额：持有的成本 * 3、“公允价值变动损益”账户—损益类账户 用来核算企业交易性金融资产等投资的公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 公允价值变动损益 借方登记资产负债表日，企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额 贷方登记资产负债表日，企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额 * （二）投资收益的核算举例： 【例】1月10日，A公司购入B公司股票1 000股，每股买价15元，支付的手续费为200元。相关款项用银行存款支付，A公司不准备长期持有该股票，A公司按季度对外报送会计报表。 借：交易性金融资产—成本 15