金融31(存款))程序.ppt

（三）代扣利息税的规定 单位存款利息不需要交纳利息税，对于个人储蓄存款，据1999年修订的个人所得税法和对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法，我国自1999年11月1日起，对储蓄存款利息所得征收个人所得税，税率为20%。 2007年8月15日起，将储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由20%调减为5%。 2008年10月9日起对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。 个人活期储蓄存款，如若需对其存款利息征收利息税，其分录为： 借：利息支出－活期存款利息支出户 贷：吸收存款－××单位户 应交税费－代扣利息税 例题： 1、某公司2006年4月1日开户，存入200万，4月5日支付25万货款，4月22日收货款50万，4月30日销户，存款利率为年利率0.99%，请计算销户时的利息。 2、某企业2007年3月5日存入一笔单位定期存款100万元，存期一年，定期利率为年利率2.25%，活期利率为年利率0.99%，2007年4月4日提前支取20万元，请计算该企业存期满后的利息。并做相关会计分录。 * 第三章 存贷款业务的核算 第一节 存贷款业务概述 一﹑存贷款业务的意义 存款业务是商业银行以信用方式吸收国民经济各部门﹑各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资金的筹资活动。存款是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。 贷款业务是商业银行对借款人融通资金的业务。贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。 二﹑存贷款业务的种类 （一）存款业务的种类 1、按产生的来源不同可分为： 原始存款 派生存款 派生存款是银行通过信用创造出来的存款。银行的信誉越好，它创造货币供给的能力越大，一国的法定准备金越低，银行创造的货币供给就越多。 2、按存款资金性质及计息范围划分 财政性存款 一般存款业务 居民个人储蓄存款 财政性存款是指各行经办的财政预算内存款及集中待缴财政的各种款项形成的存款。一般不计付利息。 一般性存款是指银行吸收的各单位的存款。 3、按存款期限长短划分 活期存款业务 定期存款业务 4、按存款对象不同划分 对公存款业务 个人存款业务 5、按存款币种不同划分 人民币存款业务 外币存款业务 （二）贷款业务的种类 P48 1 按贷款期限长短划分 短期贷款 中﹑长期贷款 2 按贷款发放的基础不同划分 信用贷款 担保贷款 票据贴现 信用贷款是商业银行完全凭借客户的信誉而无须提供抵押物或第三者保证而发放的贷款。这类贷款由于风险较大，银行一般收取较高的利息。 担保贷款：是指有一定的财产或信用作为还款保证的贷款。根据还款保证的不同，具体分为抵押贷款、质押贷款和保证贷款。其中： 抵押与质押的区别在于： 1、抵押的标的物通常为不动产、特别动产（车、船等）。质押则以动产为主。如电视、机器设备等，也可以是权利，如存单、汇票、依法可转让的股份、股票、依法可转让的专利权中的财产权等。 2、抵押要登记才生效，质押则只需占有就可以。 3、抵押权的实现主要通过向法院申请拍卖，而质押则多直接变卖。 保证贷款指贷款人按《担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款本息时，按规定承担连带责任而发放的贷款。保证人为借款提供的贷款担保为不可撤销的全额连带责任保证，也就是指贷款合同内规定的贷款本息和由贷款合同引起的相关费用。保证人还必须承担由贷款合同引发的所有连带民事责任。 3 按银行承担责任的不同 自营贷款 委托贷款 特定贷款 委托贷款是指由委托人提供资金，由受托人根据委托人指定的贷款对象、用途、金额、期限和利率代为发放、监督使用并协助委托人收回的贷款。 特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。此类贷款具有政策性贷款的性质，但又不属于政策性贷款，如扶贫救灾贷款。 4 按贷款的风险划分 正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 正常贷款是指借款人能够履行合同,有充分把握按时、足额偿还本息。 关注类贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 次级贷款是指借款人的信用品质较差和收入较低，不能按时还款的风险较大。 可疑贷款是指借款人无法保证足额偿还本息，即使执行抵押或担保也肯定造成一定损失。 损失贷款是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍无法收回或只能收回极少部分。 5 按贷款对象不同划分 个人贷款 公司贷款 6、按贷款收益是否计入当期损