内部审计中小企业内部审计初探毕业论文.doc

石家庄科技信息职业学院 题 目： 中小企业内部审计初探 专 业： 14级会计与审计 学 号： 141309013 姓 名： 杜萌 引言 一、选题的背景及意义 随着经济的发展，全球范围内的中小企业已达到企业总数的99%。无论是由于其销售额、税收给国民经济带来的直接促进作用，还是由于增加了本国的就业率而间接的促进了国民经济，中小企业都在为经济的增长、人们生活水平的提高发挥着重要的作用。中小企业对国家的重要性有目共睹，因此不管是发达国家，还是发展中国家，都希望能够推动中小企业的稳步发展。实际上，各个国家也在为此努力，一直以来，世界各国理论界都在研究中小企业在成长与发展过程中所遇到的问题。 由于我国中小企业本身存在的一些局限性：生产规模小、经营范围小、组织程度差、内部审计理念不高、技术水平落后、其内审人员综合素质不高，并且关于中小企业在经营过程中产生的的内部审计问题的理论研究，本国还是比较缺乏。因此使得怎样在中小企业建立有效的内部审计，促进中小企业的发展成为了难点。内部审计的重要性使得研究中小企业内部审计中存在的问题具有非常重要的现实意义。 二、国内外研究动态 （一）国外研究动态 美国国会在2002年7月通过的SOX法案中对美国上市公司内控信息做了相关规定，其中第404、103、302条款明确规定了美国上市公司内部控制信息强制性披露的法律责任，并且提出了对内部控制有效性进行法定审计的要求。? 2004年3月9日，美国公众公司会计监管委员会颁发了第2号审计准则《与财务报表审计相关的财务报告内部控制审计》（AS NO.2），该准则明确提出，对于同一家公司的财务报表审计业务和财务报告内部控制审计业务需要由同一家会计师事务所同时执行，并将两者整合审计。? 在2007年7月，美国公众公司会计监管委员会就内部审计又发布了第5号审计准则《与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计》（AS NO.5），用来替代AS NO.2，以此进一步的完善企业的财务报告内部控制审计准则。 （二）国内研究动态 我国于1983年成立审计署。1985年国务院发布《内部审计暂行规定》，这是第一关于内部审计的法规；同年，我国审计署公布了《审计署关于内部审计的若干规定》。为了更好的规范内部审计，保证审计工作高效的进行，审计署于1989再次颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》。? 在国务院与审计署相继颁布了各项准则规定之后，1994年我国第一部《审计法》正式出台；其后，审计署也颁布新的《审计署关于内部审计工作的规定》（1995）。同时，为了保障我国内部审计人员的质量，1998年，我国引入国际注册内部审计师考试。? 2003年，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，这也标志了我国内部审计真正的从国家审计附属中脱离出来，拥有了其独立的地位。紧接着，我国出台了《内部审计基本准则》，随后《企业内部控制基本规范》（2008）及《企业内部控制配套指引》（2010）也相继出台，各准则的颁布进一步提升了内部审计的地位和作用。 2009年，张宇在《我国内部审计职能的现状及扩展》该文章中就我国内部审计职能发展有关的问题中进行了探讨，主要包括我国内部审计职能的扩展和创新问题。 2011年，姜佳秀子写了《我国内部审计的现状和发展趋势》，该文就我国企业在内部审计发展中遇到的一些问题进行了深入的分析。发现主要影响内部审计因素有内审人员的综合素质、内审机构与内审人员的独立性、内审职能和目标，并且针对这些因素引发的问题提出了自己的见解。 随着我国内部审计制度越来越完善，内部审计已然成为中小企业的必走之路。可是因为中小企业的特殊性，给内部审计的开展带来了一些困难。这篇文章主要希望通过研究中国中小企业以及中小企业内部审计的特点，对我国中小企业内部审计中存在的问题提出相应的解决措施。 三、研究思路和方法 本文主要通过对我国中小企业内部审计普遍存在的问题进行分析与讨论并得出一定的结论。主要分为下面三个部分：第一部分是引言，旨在介绍文章的研究的背景、目的与选题意义，国内外研究现状，本文的研究思路方法、目标及主要内容；其次是界定了中小企业的范围以及定义，然后是内部审计的基础理论，并在此基础上提出了内部审计对于中小企业发展的必要性；接着文章分别提出了中小企业内部审计中存在的若干问题以及带来的危害；最后就本文中所提及的问题提出了相关的解决办法。 本文主要研究方法： (1)文献分析法 现在国内外有关内部审计的文献资料较多，但针对中小企的内部审计研究有限，而且缺乏理论深度和现实可行性，这说明理论界与实务界没有给这个能影响企业发展的