商业银行会计核算.pptVIP

（二） 支付结算的种类 1. 支付结算按实现的方式不同，分为现金结算和转账结算 2. 支付结算按使用的结算工具不同，分为票据结算和非票据结算  3. 支付结算按结算涉及的范围不同，分为国际结算和国内结算 第三类是特定业务使用的凭证。其包括以下四种。 2. 特定凭证 特定凭证是指银行据以办理业务并可代替传票凭以记账的各种专用凭证。该类凭证一般由银行印制，单位购买和填写，并提交银行凭以办理某种业务。这些特定凭证有由银行用以代替传票并凭以记账的，如支票、现金交款单、进账单等，也有由银行自行填制凭以办理业务及记账的，如联行报单、银行汇票等。特定凭证多数是一式数联套写凭证，格式按有关业务需要设计。 银行的会计凭证除按格式和范围进行分类外，也可以按其他标志进行分类，如按填制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证；按记账方法的不同，可以分为单式凭证和复式凭证等。 六、 商业银行的账务组织 账务组织又称会计核算形式，是指账簿的设置、记账程序和核对方法的有机结合。商业银行的账务组织由明细核算、综合核算两部分组成。 （一） 明细核算 1. 分户账 （1） 甲种账。甲种账为不计息账页，用于不计息或使用计息余额表计息的账户、银行内部财务核算账户。 （2） 乙种账。乙种账为计息账页，主要用于各种计息的账户。 （3） 丙种账。丙种账适用于借贷双方反映余额的存贷往来账户。 （4） 丁种账。丁种账是为业务管理需要而设置的特殊账页，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务的核算。丁种账主要有销账式账页和多栏式账页。 2. 登记簿 登记簿是根据某项业务或管理工作的需要，在会计账簿不能满足登记需求的情况下，用以登记补充资料的辅助账簿。例如，对客户交来的托收单据、重要空白凭证及有价单证，租入固定资产进行登记等均可采用登记簿。登记簿与其他账簿之间不存在严密的依存与勾稽关系，其格式也不固定，有特定格式和一般格式两种。特定格式登记簿是为满足某些业务的需要而设置的专用格式，一般格式分为收入、付出和余额三栏。商业银行可以根据具体业务的需要自行设计登记簿的格式。 3. 现金收入、付出日记簿 现金收入、付出日记簿是记载和控制现金收入、付出笔数和金额的序时账簿，是现金收入和现金付出的明细记录。现金收入、付出日记簿应根据已办理业务并编列顺序号的现金收入传票和现金付出传票分别顺时逐笔登记。每日营业终了，应分别结出合计数，编制收、付结数表，凭以登记现金库存簿，结出当日库存数，并与实际现金库存数核对相符。 4. 余额表 余额表是核对总账、分户账余额和计息的重要工具，它分为计息余额表和一般余额表两种。 计息余额表是反映分户账余额的明细表，适用于计息的各种科目。计息余额表的填制依据是计息科目的分户账。其编制方法是每日营业终了时，根据各科目分户账当日最后余额抄列。若当天未发生收付业务，则根据上一日的最后余额填列。每日填记后，还应按科目加计金额合计，并与总账同一科目余额核对相符。使用计算机记账的，结息期满必须打印计息余额表。 （二） 综合核算 综合核算是按科目组织核算，反映各科目总括情况的核算系统，对明细核算起着统驭作用。综合核算由科目日结单、总账和日计表组成。其核算程序是先编制科目日结单，然后根据科目日结单登记总账，最后编制日计表。 科目日结单也称总传票，是每一个会计科目当天借、贷发生额和传票张数的汇总记录，是监督明细账户发生额、轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。 1. 科目日结单 总账是按会计科目设置，是综合核算的主要账簿，它是各科目的总括记录。总账是综合核算与明细核算相互核对和统驭分户账的主要工具，也是编制会计报表的主要依据。 2. 总账 日计表是综合反映各科目当天发生额和余额的报表，是轧平当日全部账务的重要工具。 日计表根据总账各科目当日借、贷方发生额和余额填列，利用借贷记账法自有的平衡机制、各科目借方发生额合计等于各科目贷方发生额合计、各科目借方余额合计等于各科目贷方余额合计来检查、轧平当日账务。 3. 日计表 （三） 账务处理程序 1. 账务处理程序 （1） 商业银行明细核算。商业银行的明细核算程序如下。 ① 根据经济业务或会计事项审核或编制会计凭证。 ② 根据传票逐笔登记分户账、登记簿或现金收入、付出日记簿。 ③ 根据分户账填制余额表。 （2） 商业银行综合核算。商业银行的综合核算程序如下。 ① 根据传票按科目编制科目日结单，轧记当日所有科目的借方和贷方发生额。 ② 根据科目日结单登记总账。 ③ 根据总账编制日计表。 2. 账务核