现在企业内部控制导论解说.ppt

姓名： 夏荷香 电话: 教材：《现代企业内部控制概论》 大连理工大学出版社 主编：孙德营 企业 内部控制概论 关于考试： 成绩=书面作业10 %+实践性环节 20 %+考勤10 %+ 期末成绩60% 平时成绩来源于：到课情况，课堂发言或回答问题的情况，积极性和配合度；上台展示等。 期末考试：开卷 课时：3*11 期望我们能相互学习，共同进步，相处愉快 参考教材：《内部控制》第二版 东北财经大学出版社 主编：方红星 池国华 课程计划 导论 货币资金的内部控制（情景一） 销售与收款的内部控制（情景二） 采购与付款的内部控制（情景三） 生产与存货的内部控制（情景四、五、六） 投资的内部控制（情景八、九） 筹资的内部控制（情景十） 审计与内部控制的区别？？ 审计：注册会计师通过一系列的方法和工具，证实或者证伪企业的内部控制是否有效，以及内部控制的结果。 内部控制：企业实施内部控制方法。 主要区别：角度不同 导论 为什么学习内部控制？ 天下未乱计先乱，天下欲治计先治 任何一个企业不仅需要外部监管机构的监督和检查，更需要自主地在企业内部建立起合理而有效的制度和规则，才能提高效率，在激烈的商业竞争中存活下来。 案例引入 “鹿”死谁手 河北石家庄三鹿集团股份有限公司（以下简称“三鹿集团”）曾是国内奶粉生产三大巨头之一。作为国家重点龙头企业，三鹿集团先后荣获省以上荣誉称号二百余项。 但是，在2008年9月11日，由于三鹿婴幼儿奶粉搀杂三聚氰胺事件曝光，三鹿集团迅速破产，引发一场“中国奶业的大地震”，其董事长田文华由此成为千夫指的罪人。究竟谁是导致三鹿破产的罪魁祸首呢？ 案例引入 “鹿”死谁手 治理结构问题 内部环境不合理； 风险管理不力 风险评估机制不健全； 事故反应滞后 缺乏重大风险的预警机制和突发事件的应急处理机制 总之，这是内部控制薄弱的结果。 定 义： 内部控制（Internal Control）:按照企业发展规律的基本要求建立起来的一种经营管理体制，对于改善经营管理、防止企业弊病、保障财产安全、提高工作效率、促进企业长期发展有重要意义。 《中国上市公司2009年内部控制白皮书》的研究表明：内部控制越好的公司的资本回报率越高，内部控制的加强有助于提高投入资本回报率。 通过本课程学习，你将获得： 诊断企业内部控制缺陷，评价内部控制效果并进行改进； 识别、分析企业的组织中的潜在风险，了解、判断企业经营管理状况和内部控制要求的相关子系统； 明确如何结合企业自身特点、建立适合企业情况的内部控制系统。 一、内部控制概念的演变 （一）“内部牵制”阶段 （二）“内部控制牵制”阶段 （三）“内部控制结构”阶段 （四）“内部控制整体框架”阶段 在其发展过程中，内部控制的概念都在原有的基础上向更科学、合理、完善的方向演变和发展。 （一）内部牵制阶段 公元前3600年以前的美索不达米亚文化时期，内部控制的初级形式——内部牵制的实践。 15世纪末，意大利出现了复式记账的做账方法。 18世纪的工业革命 20世纪初期，资本主义迅猛发展，公司规模迅速扩大，竞争激烈，美国企业摸索出一套制约和检查企业内部经营管理的方法。 内部牵制机能的执行 1、实物牵制。 2、机构牵制。 3、体制牵制。 4、簿记控制。账账核对，账证核对 内部牵制的两个假设。 一个人不能完全支配账户，一个人也不能独立地加以控制。 （二）内部控制牵制阶段 20世纪40年代是内部控制发展的一道分水岭，生产的社会化程度空前提高，公司采用新技术新工艺降低成本，迫切需要在管理上采取更有效的控制制度。 为了保护投资者和债权人，西方国家以法律的形式要求强化对经济活动的内部管理。 以从账户和对和职务分工为主要内容的内部牵制发展成较为严密的内控系统。 1958年，AICPA所属的审计程序委员会发布第29号审计程序公报，将内部控制分为内部控制和内部管理控制两类。 内部控制：与财产安全和会计记录的标准性、可靠性、有直接联系。 内部管理控制：与贯彻管理方针和提高经营管理效率有关。 （三）内部控制结构阶段 20世纪80年代以来，人们的研究重点从一般含义向具体内容深化。 AICPA于1988年5月发布《审计准则公告第55号》（SAS55）。“企业内部控制结构包括为企业提供取得特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序” 内部控制结构由：控制环境、会计制度、控制程序构成。 （四）内部控制整体框架阶段 1985年，由美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会(AAA)、财务经理人协会(FEI)、美国内部审计师协会(IIA)、美国管理会计师协会(IMA)联合创建了反虚假财务报告委员会（Tr