审计实务风险评估课件.pptVIP

任务二 执行风险评估 （一）含义：审计风险是指财务报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 （二）特征： 1、审计风险的普遍性（每次审计+每个环节） 2、审计风险的复杂性 （因为审计风险成因复杂5条） 防范和控制审计风险，首先要熟悉、掌握和分析审计风险的形成原因。目前，审计界理论一致认为审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险三个基本要素，并且认为它最根本的用途在于根据确定的预期的审计风险、固有风险、控制风险的水平来计算确定检查风险水平的高低。 （3）形成审计检查风险的主要原因 第四，因审计对象的广泛性所带来一种潜在的审计风险。审计的范围和对象是一个逐步壮大的过程。早期的审计重点一般都放在处理现金的职员的诚实性上，而对其他几乎不顾，后来，审计范围扩大到资产负债表，随着审计范围转移到财务报表上来，并开始发生了针对审计责任的诉讼。此后，对内部控制进行检查通常成为审计的出发点，审计人员对内部控制的观念也扩展到单位全部的经济活动，以及管理政策的诸多问题，社会公众对审计的业务和责任的意识也急速增强。在传统的审计范围之外，社会公众要求审计人员揭示出所有重大的差错和舞弊，并对单位持续经济业务能力作出评价并作审计报告。由于被审单位的信息广泛且不确定性很大，信息风险就很高，审计人员作出正确的审计结论难度增加，风险在所难免。 第五