中级财务会计第二章货币资金综述.pptVIP

二、?? 库存现金 （一） 现金管理制度的有关规定 1． 规定了现金的使用范围 ——1988.9.8《现金管理暂行条例》8条 用于职工个人的支出：工资、奖金、津贴、补贴等 出差人员必须随身携带的差旅费 用于不能转账的集体单位和城乡居民个人的支出 转账起点（1000元）以下的零星开支 人民银行确定需支付现金的其他支出 2．规定了库存现金限额 为保证企业日常零星开支的需要最多能存放的现金量 （2）记账凭证 收款凭证 付款凭证 注意： 从银行提现或将现金存入银行时，只填付款凭证，不填收款凭证 2． 库存现金的序时核算 （1）设置“现金日记账” 反映和监督现金收支存的序时账 （2）格式 三栏式 多栏式 （3）登记方法 以收付款凭证为依据，按业务发生的先后顺序逐笔登记 日清月结 3．总分类核算 （1）设置“现金”科目 （2）账务处理 现金收入时： 借：现 金 贷：有关科目 现金支出时： 借：有关科目 贷：现金 4．现金清查 （1）目的 保证账款相符 加强管理、加强监督、防止非法行为的发生 （4）清查结果的处理 ① 现金清查时，发现长款200元，原因待查。则： 借：现 金 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 无法查明原因，批准转销： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入 200 ② 若上例为短款200元，则： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：现 金 200 经查明系出纳员责任，应由其赔偿： 借：其他应收款——某出纳员 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 §2 银 行 存 款 一、 银行存款的核算 （一）开户 基本账户：只开一个，可办理现金存、取业务 一般账户：可开多个，只存不取 临时存款户 专用存款户等 （二） 收付凭证 1．原始凭证 进账单、支票存根、各种结算凭证等 2．记账凭证 收款凭证、付款凭证 （三）序时核算 设置“银行存款日记账” 据收付款凭证逐日逐笔序时登记，并日清月结 可按人民币和各种外币设置账页 m （2）小规模纳税人：实行简易办法计算应纳税额，即： 当月应纳税额 = 当月销售额 * 3% ； （此时的销售额为不含税的销售额））。 采用销售额和应纳税额合并定价方法的， 按照公式“销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）”还原为不含税销售额计算。 销售时，开具普通发票。 当月购进商品或材料时支付的进项税在月末向税务机关纳税时不能抵扣，直接计入所购商品的成本。 小规模纳税人需要设置“应交税金——应缴增值税”账户，不需要设置三级明细账户。 企业记账 借：物资采购 1000 应缴税费——应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 1170 例2 （购料） 企业—————— （小规模纳税人） 企业记账： 借：物资采购 1648