会计学009综述.ppt

第9章 财务会计报告的编制和解读 9.1 财务会计报告编制准备 9.1.1 财产清查 （三）财产清查的种类 ★按清查对象和范围分： 　　1、全面清查 　　2、局部清查 ★按清查时间分： 　　1、定期清查 　　2、不定期清查 ★按清查的执行单位分： 　　1、内部清查 　　2、外部清查 9.2.1 资产负债表的编制 三、资产负债表的编制方法 资产负债表是一种静态报表，编制时应根据有关账户的期末余额填列。 资产负债表“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“年末数”栏内各项目所列数字填列。 单步式结构：根据收入减费用等于利润配比原则，自上而下集中列示收入费用项目所形成的报表格式。 特点：一个步骤即可计算出利润 多步式结构：根据重要性和配比原则，按照利润形成过程分段列示所形成的报表格式。 特点：多步式将利润表的内容按重要性、配比原则作多次分类，并产生一些中间性的收益性息，从营业收入到本年利润要分若干步才能计算出来，其提供的损益信息比单步式更为丰富。 一、现金流量表的性质和作用 （一）?? 现金流量表的涵义 现金流量表是指企业管理当局编制的为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入、现金流出信息，以便于报表使用者了解及评价企业获取现金流量的能力，并据以预测企业未来的现金流量的一种会计报表。 （二）相关概念 １．现金：是指企业持有的库存现金以及存于银行或其他金融机构，并可随时用于支付的款项。也就是相当于前面所述的库存现金、银行存款和其他货币资金的总称。 ２．现金等价物：是指企业所持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。一般指期限为三个月以内的债券投资。 ３．现金流量：是指企业在一定期间内现金和现金等价物的流入量和流出量。 （三）现金流量表的作用 1．提供了当期现金流量的实际数据，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。 2．有助于评价企业收益质量和财务弹性。 3．有助于评价企业的资金流动性，预测企业未来的现金流量。 利润表按权责发生制计算利润；而现金流量表是按收付实现制计算获得的现金。（是动静结合的报表） 二、现金流量的分类 （一）经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项。经营活动产生的现金流量，是指因企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项而带来的现金流入、流出量。 在一个企业中，不属于投资、筹资活动的现金流量就规为经营活动的现金流量。（包含较广）如：购进固定资产——投资活动；发行长期债券——筹资活动。 具体包括销售商品、提供劳务、购买物资、支付工资、缴纳税款等等引起的现金流量。 1．销售商品、提供劳务收到的现金。 2．收到的税费返还。 3．收到的其他与经营活动有关的现金。 4．购买商品、接受劳务所支付的现金。 5．支付给职工以及为职工支付的现金。 6．支付的各项税费。 7．支付的其他与经营活动有关的现金。 （二）投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等准备持有期限在一年（或超过一年的一个营业周期）以上的资产。投资活动主要包括了取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。投资活动产生的现金流量不包括作为现金等价物的投资，作为现金等价物的投资属于现金自身的增减变动。 １．收回投资所收到的现金。 ２．取得投资收益所收到的现金。 ３．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额。 ４．收到的其他与投资活动有关的现金。 ５．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。 ６．投资所支付的现金。 ７．支付的其他与投资活动有关的现金。 （三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的经济活动。这里所说的资本，包括实收资本（或股本）、资本溢价（或股本溢价）、与资本有关的现金流入流出，涉及到吸收投资、发行股票、分配利润等。这里的债务是指企业对外举债所借入的各种款项，包括发行债券、向金融机构借款以及偿还债务等。 1.收回投资所收到的现金。 2.借款所收到的现金。 3.收到的其他与筹资活动有关的现金。 4.偿还债务所支付的现金。 5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。 6.支付的其他与筹资活动有关的现金。 7.汇率变动对现金的影响。 三、现金流量表的结构和编制 （一）现金流量表的结构 现金流量表一般作为一种年报，其基本结构分为主表和补充资料两部分。具体格式如表11－4所示。 在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法编制。采用工作底稿法编制现金流量表，就