企业内部控制综述.pptVIP

企业内部控制的内涵 内部控制是一个由企业董事会、管理层和其他员工实施的、旨在为下列各类目标的实现提供合理保证的过程：经营的有效性和效率；财务报告的可靠性；遵守适用的法律和法规。 企业内部控制的内涵 这个定义反映了四个理念： 第一，内部控制是一个过程，它是实现目的的手段，而不是目的本身； 第二，内部控制由人员来实施，并不仅仅是政策手册和表格，还涉及组织中各个层级的人员； 第三，只能期望内部控制为企业的管理层和董事会提供合理保证，而不是绝对保证； 第四，内部控制被用来实现一个或多个彼此独立而又相互交叉类别的目标。 企业内部控制的目标 内部控制的目标一般分为三类： 经营（operations）目标。与企业资源利用的有效性与效率有关； 财务报告（financial reporting）目标。与编制可靠的公开财务报表有关； 合规（compliance）目标。与企业符合适用的法律和法规有关。 企业内部控制的目标 专注于内部控制的不同方面； 互相区别又彼此交叉（某一种目标可以归入一个以上的类别）的类别； 针对不同的需要，可能是不同管理人员的直接责任； 这种分类还有助于区分每个类别的内部控制的预期结果； 企业内部控制的目标 目标的合理保证 合理保证实现 财务报告的可靠性 对法律和法规的遵循 合理保证了解进展 经营的效率和效果 内部控制的局限性 判断失误 实施故障 管理层凌驾 串通 成本