《基础会计学》——复式记账.ppt

第三章 复式记账 本章学习目的 第三章 复式记账 二、记账方法的种类P32 （二）复式记账P32 复式记账 第二节 借贷记账法P33 借贷记账法P33 （一）理论依据：会计等式 1、基本等式：资产＝负债＋所有者权益 2、补充等式：利润=收入—费用 3、扩展等式：资产=负债+所有者权益+利润 即：资产+费用=负债+所有者权益+收入 （二）记帐符号：借、贷 ◆主要作用：表示账户中相对立的两个方向。 “增加”或“减少”； 借方（左方） 贷方（右方） 各类帐户的具体结构推导：P38 资产＋费用(及成本)=负债＋所有者权益＋收入 Ａ、等式同一边帐户的结构是相同的 Ｂ、等式两边帐户的结构是相反的 Ｃ、帐户的余额方向一般情况下与增加方相一致 Ｄ、帐户的结构与资产负债表（P149）是相联系的 习 题 (四)借贷记账法的记账规则P37 1、内容： ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 （2）种类： Ａ、简单分录：一借一贷 Ｂ、复合分录：一借多贷、一贷多借 Ｃ、复杂分录：多借多贷 （3）会计分录的编制步骤： Ａ、分析经济业务所涉及的帐户 Ｂ、分析帐户的性质及增减变动情况 Ｃ、确定记帐方向和金额 Ｄ、贯彻记帐规则 （4）会计分录的列示方法： Ａ、先借后贷,借在上贷在下; Ｂ、借贷错开一个字的位置; Ｃ、复合分录一借多贷贷和贷对齐,可以只写一个贷字.一贷多借借和借对齐,可以只写一个借字. 会计分录编制举例P41业务 （5）借贷记账法的过账。P43 A、开设账户并记入期初余额。 B、根据会计分录登记账户。 C、结出本期发生额及期末余额。 P42根据P42经济业务登记账户如下： （五）试算平衡P39 １、概念 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过 汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 ２、试算平衡的内容 （1）余额：资产＝负债＋所有者权 借方余额合计=贷方余额合计 （2）发生额：有借必有贷，借贷必相等 借方发生额合计=贷方发生额合计 （4）试算平衡的方法：编制试算平衡表 P44 试算平衡表的编制 六、借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 试算平衡表的编制 综合举例：P41 习题： 1、P44 2、P47习题二 《基础会计》测验一 一、资料： 资料1、A企业2011年1月1日各账户余额如下： 库存现金 3,000 短期借款 210,000 银行存款 140,000 应付职工薪酬 12,000 应收账款 60,000 应付账款 58,000 原材料 100,000 应交税费 3,000 库存商品 80,000 实收资本 600,000 固定资产 500,000 资料2、A企业2月份发生下列经济业务： （1）以银行存款偿还短期借款100，000元。 （2）以银行存款20，000购入设备一台。 （3）收到购货方归还前欠货款40，000元存入银行。 （4）从银行提取现金10，000元备发工资用。 （5）以现金12，000元支付职工工资。 （6）以银行存款20，000元偿还前欠C单位货款。 （7）收到B公司投资款100，000元存入银行。 （8）经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠某单位货款30，000元转为资本。 （9）某债务人以一批原材料抵偿所欠本企业货款16，000元，材料已入库。 （10）经与银行协商并经银行同意，将本企业短期借款100，000元转为长期借款。 二、要求： 1、根据资料1开设账户，并登记期初余额。 2、根据资料2编制会计分录，并记入有关账户。 3、结出各账户本期发生额和期末余额。 4、编制试算平衡表，进行账户发生额和余额的试算平衡。 3、总分类账试算平衡公式： （1）发生额试算平衡公式(根据借贷记账法的记账规则）： 全部账户的本期 借方发生额合计 全部账户的本期 贷方发生额合计 （2）余额试算平衡公式（根据会计等式）： 全部账户借方 余额合计 全部账户贷方 余额合计 贷 贷 贷 合 计 借 借 借 期末余额 本期发生额 期初余额 账户名称 总分类账试算平衡表： 年 月 日 编号： 260200 2