全国会计专业技术资格考试《初级会计实务》标准讲义资料.doc

《初级会计实务》标准讲义 第一章 资 产 第一节：货币资金 一． 库存现金 1、库存现金清查： （1）对于盘亏现金无法查明原因的短缺部分：记入“管理费用” 例：2013年12月末，甲公司发现库存现金短缺600元，经核对后确定有450元应由出纳人员赔偿，其余经批准计入当期损益。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 600 贷：库存现金 600 借：管理费用 150 （属于无法查明原因的） 其他应收款—出纳员 450 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 600 （2）对于盘盈现金无法查明原因部分：记入“营业外收入” 例：2013年12月末，乙公司发现库存现金盘盈800元，经核对后确定有600元应支付给A公司，其余经批准计入当期损益。 借：库存现金 800 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 800 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 800 贷：其他应付款—A 600 营业外收入 200 三．其他货币资金 1、包括银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、外埠存款等