固定资产加速折旧业务学习笔记(幻灯片)教程.pptx

固定资产加速折旧政策;一、文件出台背景;;;;完善固定资产加速折旧政策;;三、案例及季度报表填写规范;二、A企业2014年度购置固定资产情况（假定） （一）该企业2014年10月购买一间价值1440万元的底商用于日常经营，同时已取得正规发票，并开始计提折旧。该房产按20年进行折旧摊销，未计提残值； （二）该企业2014年10月购买一台计算机用于日常经营，价值3000元，在购买同时已取得正规发票，并开始计提折旧。该类设备按3年进行折旧摊销，未计提残值。 （三）该企业2014年10月购买两台设备，一台是价值100万元的研发和生产经营共用的设备，另一台是价值600万元的研发专用设备。两台设备均按10年进行折旧摊销，并开始计提折旧，未计提残值； ;三、A企业固定资产会计处理情况 假定A企业2014年度固定资产账载金额为零。 A企业2014年度计入固定资产“房屋、建筑物”科目下增加账载金额1440万元，按20年进行折旧摊销，未计提残值；“飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”科目下增加账载金额700万元，按10年进行折旧摊销，未计提残值；“电子设备”科目下增加账载金额3000元，按3年进行折旧摊销，未计提残值。 四、 A企业现进行2014年四季度企业所得税季度预缴纳税申报，假定该企业本期符合享受小型微利企业优惠政策的条件，且在本期申报享受小型微利企业优惠政策，并按财税〔2014〕75号规定可以享受固定资产加速折旧政策。 ;案例分析： 企业享受固定资产加速折旧政策情况： 一、价值1440万元的房产（满足六大行业新购入固定资产的条件）：可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。假定财务人员选择按企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限进行加速折旧。 二、价值3000元的计算机（满足所有行业持有的单位价值不超过5000元的固定资产）：可以一次性计入当期成本费用。;四、价值100万元的研发和生产共用的设备（满足小型微利企业不超过100万元的研发和生产共用的设备条件）：可以一次性计入当期成本费用。 五、价值600万元的研发专用设备（满足所有行业的企业新购入的专门用于研发的固定资产条件，不超过100万元的，允许一次性计入当??成本费用，超过100万元的可缩短折旧年限或采取加速折旧的条件）：可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。假定财务人员选择按企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限进行加速折旧。 ;固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表;《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》填报说明;;三、有关项目填报说明;;